企業(yè)季度多預(yù)繳企業(yè)所得稅，如果涉及金額較大，損失資金時間價值；同時多預(yù)繳稅款申請退稅，手續(xù)較為繁瑣，需花費企業(yè)較多時間。因此，季度預(yù)繳不多預(yù)繳所得稅，可以避免上述問題。

以企業(yè)常見可能導(dǎo)致多預(yù)繳稅款的情況為例，提出操作建議：

1. 第一季度預(yù)繳時不能彌補(bǔ)上一年度虧損導(dǎo)致多預(yù)繳稅款

A企業(yè)2020年虧損500萬元，2021年第一季度盈利200萬元。由于A企業(yè)第一季度暫未進(jìn)行2020年度匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是不認(rèn)可上年度虧損的，因此A企業(yè)第一季度很可能需要按25%預(yù)繳企業(yè)所得稅，在2021年度匯算清繳時再辦理退稅。

操作建議

（1） 暫先預(yù)提部分費用

A企業(yè)2021年第一季度申報時，可參考全年度的情況，先預(yù)提部分費用，使第一季度沒有利潤，但應(yīng)注意預(yù)提金額應(yīng)與企業(yè)正常經(jīng)營水平相當(dāng)，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑；同時，該操作一般不適用于上市公司，因為預(yù)提費用較高會影響上市公司的整體財務(wù)報表，進(jìn)而有可能給其帶來不利影響。

（2） 預(yù)估虧損額

A企業(yè)可在第一季度申報時，填寫2020年度計算得出的虧損額；第二季度申報時，填寫經(jīng)過匯算清繳后確定的虧損額即可。第一季度和第二季度虧損額存在差異的，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的風(fēng)險，但風(fēng)險不高，A公司需要自負(fù)法律責(zé)任。

參考廈門地稅的咨詢回復(fù)：

問：我公司2006、2007、2008年虧損，2009年業(yè)務(wù)開始有起色，請問09年第一季度企業(yè)所得稅申報時，能彌補(bǔ)以前年度的虧損嗎？

答：納稅人在納稅申報時可自行計算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損，自負(fù)法律責(zé)任。對企業(yè)虛報彌補(bǔ)虧損額的，依照有關(guān)稅收法規(guī)予以處罰。

為減少企業(yè)申報彌補(bǔ)差錯，對虧損年度的虧損額未經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)即無地稅機(jī)關(guān)所得稅匯算清繳報告或相關(guān)年度稅務(wù)檢查報告的，企業(yè)可自愿委托具有辦理地稅涉稅事項審核資格的中介機(jī)構(gòu)出具以利抵虧的審核報告。