泰國稅收政策

在泰國注冊公司之后，公司每個月都需要將財務情況制作成財務報表，提交給泰國當?shù)囟悇站郑诖酥?，我們首先要前往稅務局辦理公司所得稅和企業(yè)增值稅的登記。根據(jù)泰國的相關政策，企業(yè)一年的收入額達到1,800,000泰銖（360,000RMB）以上的公司，必須在公司成立或開業(yè)后的60天內，前往稅務局辦理企業(yè)所得的稅登記事項。企業(yè)銷售額超過600,000泰銖（RMB120，000）的公司，必須在銷售額達到 600,000泰銖后的30天內，前往稅務局辦理企業(yè)增值稅登記事項。

以上稅務事項，都可以由公司內部員工辦理或者交由第三方會計事務所來辦理。接下面，我們將重點介紹泰國各類稅種的詳細情況。

政策詳解

主要稅種

泰國的稅收主要分為兩大類：直接稅和間接稅。

直接稅包括：公司所得稅、個人所得稅、石油所得稅。

間接稅則包括：增值稅、特別行業(yè)稅、預扣稅、關稅、消費稅、印花稅、匯款稅以及財產稅。

稅款的征收由稅務局根據(jù)相關的部門的職責，來劃分到不同部門征收，收入廳主要征收企業(yè)收入稅、增值稅、特種行業(yè)稅，以及印花稅，消費廳主要征收特定商品消費稅，地方政府則負責財產稅以及地方稅的征收。

稅種詳情

一.公司所得稅：

按照泰國法律規(guī)定，公司所得稅每半年繳納一次是中期報稅表，到年底總結繳納一次是年度報稅表。在泰國具有法人資格的公司都需依法納稅，納稅比例最高為凈利潤的20%?；鸷吐?lián)合會、協(xié)會等社會團體的稅收為凈收入的2 -10%。國際運輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%。

以下為企業(yè)按凈利潤，需繳納的稅收比例:

未注冊的外國公司或未在泰國注冊的公司，只需要按在泰國的收入納稅。正常的業(yè)務開銷和貶值補貼，按5－100％不等的比例從凈利潤中扣除。對外國貸款的利息支付不用征收公司所得稅。

公司內部合作所得的紅利免征50％的稅。對于擁有其他公司的股權和在泰國證券所上市的公司，所得紅利全部免稅，但要求持股人在接受紅利之前或之后至少持股3個月以上。

稅款征收期限：

稅款征收期以半年為基準是中期報稅，在會計從初期到期末的半年后的2個月內到期，會計年度定為6個月，報稅單須和公司財務報表一并提交予有關部門。

稅款征收期以一年為基準是年度報稅，在會計期末后的150 天內到期。雇主須從其雇員薪金中扣除個人所得稅。除新成立公司外，會計年度定為12個月(稅務部門定第二年的5月31號須報稅)。 報稅單須和公司財務報表一并提交予有關部門。

公司納稅人須每半年繳稅，在會計年度的第八個月底前繳付50% 的預估年稅。納稅人沒有按期繳付或者少繳超過25% 者，將被受罰款，計為少繳稅款的20%。

二.個人所得稅

每個在泰國受雇用或經商的居民或非居民，在泰國取得的合法收入或在泰國的資產，均須繳納個人所得稅。根據(jù)國際慣例及雙邊協(xié)定，部分人士,包括聯(lián)合國官員、外交人員、 某些訪問專家免繳個人所得稅。

任何個人，一年里在泰國住滿180天或以上, 如果其國外的收入于同稅收年度帶入泰國, 也須繳納所得稅。

稅款征收期限：

稅款征收期以半年為基準，在會計期末后的150 天內到期，即每半年提交一次報稅單（稅務部門定為當年的7-9月提交），個人所得稅由雇主從其雇員薪金中扣除。

稅款征收以一年為基準（除新成立的公司外），即按年度12個月總結提交一次報稅單（稅務部門定為第二年的1-3月份提交），報稅單須和公司財務報表一并提交予有關部門。

個人所得稅繳納及退返，須在獲取收入的第二年的3月底之前申報。

根據(jù)收入法第40條的有關規(guī)定，一些個人收入可以得到減免，可以減免的個人收入類別及其減免額/率如下：

1）租賃收入，根據(jù)財產出租的類別，從10－30％根據(jù)房地產種類而定；

2）專業(yè)收費中，醫(yī)療收入60％，其它行業(yè)30％；

3）版權收入、雇傭或服務收入，40％，但是減少的總額不超過6萬銖；

4）承包人收入，勞務承包費：70％；

5）第40條所規(guī)定的其它商業(yè)活動取得的收入，根據(jù)商業(yè)活動的性質減65％至85％；

6）每個月公司購買的社保費，一年最多能減免額9,000泰銖；

7）息、股利、出售證券的利得：可減免40%，但不超過六萬銖；

8）個人年度生活費提扣額：

(1) 納稅人30,000銖；

(2) 配偶30,000銖；

(3) 每個子女的教育費15,000銖；

(4) 納稅人和配偶獲準的養(yǎng)老基金費10,000銖；

(5) 納稅人和配偶因購房或建房所付的利息10,000銖；

(6) 納稅人和配偶給社會保障基金的贊助實際所付數(shù)額或不高于調節(jié)后收入的10％。

以下為個人所得稅分檔次按以下比例繳納（2560年的表格）：

為避免雙重征稅，泰國與下列各國簽訂了雙邊協(xié)議：

奧地利，澳大利亞，孟加拉國，比利時，加拿大， 中國，捷克，愛爾蘭， 丹麥， 芬蘭， 法國，德國，匈牙利， 印度，印度尼西亞，以色列，意大利，日本，韓國，馬來西亞，盧森堡，荷蘭，挪威，巴基斯坦，菲律賓，波蘭 ，羅馬尼亞 ，新加坡，南非 ，西班牙，斯里蘭卡 ，瑞典 ，瑞士， 英國，尼泊爾，新西蘭，老撾，越南，美國。

一般來說，雙邊協(xié)議比泰國稅務條列對納稅人更有利，因為只有當納稅人在泰國有永久性機構時其利潤才須繳稅。

三.增值稅VAT、特別行業(yè)稅

泰國的增值稅制度從1992年元月1日起開始實施，它取代了舊的商業(yè)稅制度。根據(jù)新的體系，產品生產加工的每一階段的增值稅稅率為7％。

需繳納此項稅款的有：生產廠家、服務行業(yè)、批發(fā)商、零售商以及進出口公司。增值稅必須按月繳付，征收額如下

應納稅額 ＝ 產出稅額 － 投入稅額

產出稅：是指銷售時經營者向購買人收取的增值稅；

投入稅：是指經營者因業(yè)務需要向供應商支付的貨物或服務稅額。

如果計算的結果為正，則經營者必須在每月結束后15天(每月15日之前)內主動向稅務部門納稅。如果計算結果為負，則以現(xiàn)金或稅金核銷等形式向經營者返還稅款，退款在下一個月還清。

A. 零稅率：

貨物出口，服務出口，泰籍法人的國際航運，國際海運，這些業(yè)務可以享受零稅率。如果泰國法人在國外經營享受零稅率，則該國法人在泰國也可享受同等的待遇；使用國外貸款及援助向國家行政機關及國有企業(yè)銷售商品及服務；向聯(lián)合國及其下屬機構、外國使館及領事館銷售的商品及服務；保稅倉庫之間、出口加工特區(qū)的經營者之間、或前者與后者之間的商品買賣及服務。

國內商品及服務的年銷售額超過600,000銖，但低于1,200,000銖的經營者，可任選支付年銷售額的1.5%的稅金或支付常規(guī)的增值稅。但是，經營者如果選擇支付銷售額1.5%的稅金作為納稅額，則不得向其客戶收取增值稅的稅金用來繳付此稅款。

B. 特別免繳增值稅:

（1）經營人的年銷售收入少于600,000銖；

（2）銷售或進口農產品,牲畜,及農用原料,如化肥,種子等；

（3）銷售或進口書籍和出版物；

（4）審計,法律服務,衛(wèi)生服務及其它專業(yè)服務；

（5）文化及宗教服務；

（6）教育服務；

（7）根據(jù)雇傭合同由雇員提供的服務由皇家諭令規(guī)定的產品銷售；

（8）根據(jù)泰國工業(yè)區(qū)管理局規(guī)定, 免繳進口關稅的貨物；

（9）國內運輸(不包括空運)及國際運輸(不包括空運及海運)。

C. 特種業(yè)務稅

下列業(yè)務征收約3% 的特種業(yè)務稅代替增值稅:

（1）商業(yè)銀行及類似的業(yè)務, 包括金融,證券機構及信用社；

（2）固定資產的銷售；

（2）保險；

（4）典當；

（5）特種商業(yè)稅參照下文介紹的稅率，根據(jù)每月帳單計算而成。

D. 匯款稅

匯款稅只適用于利潤從泰國分公司匯往其海外總部。匯款稅率為稅前匯款額的10%, 須由匯出資金的公司的匯款部門在款項匯出后7天內將稅款付清。但是, 用于購買貨物, 一些商務費用, 及貸款本金, 資本投資回報等則不受此項課稅限制。

此項課稅也不適用于泰國公司或合營企業(yè)向海外匯出的紅利或利息支出。這類支出已在付款時繳過稅。

根據(jù)外國法律成立的公司或合伙公司, 不在泰國經營而由泰國所取得的可估收入, 除股利收入付款人須預扣匯款額的15% 作為所得稅，股利收入則預扣10%的所得稅。

外國投資者在泰國股票交易市場的共同基金獲得的利得及利潤分成無須預扣稅金。

以下情況也免于交納增值稅：

（1）經營者的年銷售收入少于60萬銖；

（2）銷售或進口農產品、牲畜以及農用原料，如化肥、種子及化學藥品等；

（3）銷售或進口出版的資料及書刊；

（4）審計、法律服務、健康服務及其它專業(yè)服務；

（5）文化及宗教服務；

根據(jù)雇傭合同由雇員提供的服務，皇家法令規(guī)定的產品的銷售，泰國工業(yè)區(qū)管理局規(guī)定免征進口關稅的貨物；國內運輸（航空除外）及國際運輸（航空及海運除外）。

下列業(yè)務加征一定比例的特種商業(yè)稅來代替增值稅，稅率如下：

（1）商業(yè)銀行、金融機構、證券公司及信用社，3％；

（2）生命保險， 2.5%；

（3）財產保險，3％；

（4）固定資產的銷售，3％；

（5）當鋪，2.5%。

（6）交納特別行業(yè)稅時，還另須交納該稅款的10％作為地方政府稅。

四.預扣算

預扣稅（withholding tax）是指任何業(yè)主預先扣下的稅務，東道國對外國投資者所獲得的股利、利息和無形資產特許使用費所計征的稅種。預扣稅是一種與公司所得稅相聯(lián)系的特殊稅種,各國的預扣稅表現(xiàn)在對不同收入所規(guī)定的稅率上有很大的差別。分成兩個：

1. 增值稅的預扣稅：對于公司幫承包商直接交給政府的稅，如果承包商是個人扣除3%，如果承包商是企業(yè)扣除5%，則經營者必須在每月后7天(每月7日之前)內主動向稅務部門納稅。

2. 個人所得稅的預扣稅：按照泰國法律公司的所有員工必須交社會保險和個人所得稅。所有每個公司將有責任從員工的工資預扣稅，算法是從一年的個人所得稅按比例繳納算出分成12個月扣除。

五、其他稅收

1. 印花稅

稅收法列明需繳納印花稅的交易。稅率由交易的性質而定，對未貼印花的文件予以較重罰款。

2. 石油收入稅

石油收入稅法代替稅收條列，對在政府特許下經營與石油有關業(yè)務的公司或從這些特許公司購賣石油用于出口的公司，征收石油稅。石油公司的凈收入包括生產收入，石油或汽油的銷售收入等。稅率為純利潤的50% - 60%之間。

3. 消費稅

消費稅從特定類別商品的銷售中征收，包括石油產品、煙草、酒類、飲料、水泥、電器、汽車等。

4. 財產稅

土地或特定地區(qū)建筑物的業(yè)主需每年向地方政府納稅。按照1965年的地方發(fā)展稅法，每單位土地的稅率根據(jù)其價值確定。但用于個人居住，動物飼養(yǎng)，土地耕作等用途則免稅。按1932年的房屋和土地稅法，年稅率為根據(jù)土地和建筑物的價值估計出租收入的12.5％，自用房產免稅。

適用法律

該法對個人所得稅、公司所得稅、增值稅、特別行業(yè)稅以及印花稅做了法律上的規(guī)定?！妒褪杖敕ā穭t對石油和天然氣特許經營所取得的收入做了規(guī)定，《海關法》則適用進出口關稅的征收。