一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更便捷地完成2019年度匯算清繳申報(bào)，今天為小伙伴們送上一組匯算清繳特輯，快來看看吧~

03一圖了解

04重要提醒

　　2019年起，小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)享受優(yōu)惠條件放寬了。那么，申報(bào)時(shí)需要注意什么？如何填寫申報(bào)表？往下看↓

01小微企業(yè)身份如何界定呢？

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　?從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述指標(biāo)。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　①季度平均值=（季初值+季末值）/2

　?、谌昙径绕骄?全年各季度平均值之和/4

02符合條件的小微企業(yè)企業(yè)所得稅可以享受的優(yōu)惠稅率是多少？如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

　　對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元不超300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　舉個(gè)栗子：X企業(yè)2019年擁有員工158人，全部資產(chǎn)總額4500萬元，應(yīng)納稅所得額為280萬元，則2019年度需繳納企業(yè)所得稅23萬元。（解析：X企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，為小微企業(yè)納稅人，則其2019年企業(yè)所得稅額計(jì)算如下：

　　100×25%×20%+180×50%×20%=23萬元）。

03符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)如何辦理才能申報(bào)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。即小微企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)減免政策。

　　?符合條件的查賬征收企業(yè)：預(yù)繳申報(bào)時(shí)在《A201030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額；年度匯算時(shí)在

　　?符合條件的核定征收企業(yè)：預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)在《B100000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，20018年版）》第15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額。

04小微企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳免填表單有哪些呢？

　　1、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）

　　2、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）

　　3、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）

　　4、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）

　　5、《事業(yè)單位、民間非盈利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）

　　6、《期間費(fèi)用明細(xì)表》 （A104000）

　　上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A表）》（A100000）中直接填寫。除以上表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，則無需填報(bào)。

05享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除填表更方便！

　　企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

06小微企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)途徑有哪些？

　　企業(yè)所得稅年度匯算清繳屬于同城通辦業(yè)務(wù)，納稅人可提前預(yù)約前往就近辦稅服務(wù)廳進(jìn)行辦理。

　　為了節(jié)約您的寶貴時(shí)間，方便辦稅，同時(shí)有助于防控疫情，我們建議您采取非接觸式辦稅方式，登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行年度匯算清繳。

　　您可充分利用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的自動(dòng)計(jì)算、提醒、校驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)掃描功能，在提交申報(bào)前多次反復(fù)測試申報(bào)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，確保在5月31日前完成納稅申報(bào)。

來源：北京稅務(wù)、廈門稅務(wù)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078