提醒！個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳3月31日就結(jié)束了！

哪些人應(yīng)當(dāng)辦？何時辦？在哪兒辦？關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳的知識要點，小編已為您準(zhǔn)備好了，趕緊收藏起來吧！

一、哪些納稅人需要辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）的規(guī)定，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅。您可以登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點擊菜單【生產(chǎn)經(jīng)營】→【單位信息】，查看【征收方式】、【投資者信息】，獲取經(jīng)營所得個人所得稅征收方式信息。

二、什么時候向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報？

（一）申報時間：

在取得所得的次年3月31日前。

（二）申報地點：

1.匯算清繳申報：向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報；

2.年度匯總申報：納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。

三、計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)注意哪些有關(guān)規(guī)定？

（一）1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。注意：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號）第四條：同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

2.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

3.下列支出不得扣除：

（1）個人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）用于個人和家庭的支出；

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

5.納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

6.經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。主要稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)列舉如下：

（二）可以享受哪些減免優(yōu)惠？

1.減半征收

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

*只有個體工商戶可以享受上述減免政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該減免政策。

*若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。

2.殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得

年應(yīng)納稅所得額30萬元 （含30萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100％的個人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過30萬元的部分，按應(yīng)納稅額減征90％的個人所得稅。納稅人同時符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優(yōu)惠，不得重復(fù)享受。

個人取得所屬期為2021年1月1日之后的經(jīng)營所得的減征參照執(zhí)行。

3.隨軍家屬

對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

4.軍轉(zhuǎn)干部

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

5.退役士兵

自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅（廣東省限額標(biāo)準(zhǔn)為14400元）。

6.重點群體

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅（廣東省限額標(biāo)準(zhǔn)為14400元）。

四、辦理渠道有哪些？

（一）遠(yuǎn)程辦稅渠道：

（點擊查看大圖）

（二）辦稅服務(wù)廳：

如果您不方便登錄系統(tǒng)遠(yuǎn)程辦理，也可以攜帶相關(guān)紙質(zhì)申報資料，預(yù)約前往辦稅服務(wù)廳辦理申報。

五、申報操作

01

自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）——代辦匯算清繳

1.被投資單位的負(fù)責(zé)人或辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），當(dāng)單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，進(jìn)入系統(tǒng)后上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道。點擊【生產(chǎn)經(jīng)營】，則進(jìn)入“生產(chǎn)經(jīng)營”申報模塊。

2.填寫申報表

（1）填寫公共信息

點擊左側(cè)的【年度匯繳申報】進(jìn)入申報表填寫主界面，在“收入、費用信息”填寫公共信息。若該稅款所屬期已有申報成功或待反饋的明細(xì)記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。

（2）填寫投資者信息

點擊申報表填寫主界面下方對應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入年度匯繳申報填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報申報表。納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認(rèn)合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈、減免稅事項的，可填報準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出、減免稅額等信息。具體可參考自然人電子稅務(wù)局（WEB端扣繳功能）的“申報表填寫”指引。

報表保存成功后，可進(jìn)行申報表報送。勾選報表記錄后點擊【提交申報】。

3.稅款繳納

若需補(bǔ)交稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進(jìn)入繳款頁面，提供4種繳款方式：

（1）【三方協(xié)議繳稅】。首次使用“三方協(xié)議”繳稅或更新過三方協(xié)議賬戶的，先點擊【更新三方協(xié)議】，獲取最新協(xié)議信息再進(jìn)行繳款。投資人需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式，已經(jīng)簽訂過的，不需要重新簽訂。

（2）【銀行端查詢繳稅】。界面下方顯示欠稅相關(guān)內(nèi)容，選擇投資人待繳稅記錄后，點擊【打印】，攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證，在憑證上注明的限繳期限內(nèi)前往商業(yè)銀行柜臺進(jìn)行繳款。若需要重新打印，點擊【作廢】，作廢成功后，狀態(tài)變更為未打印，重新點擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行繳款。

（3）【銀聯(lián)繳稅】。勾選待繳款記錄后，點擊【立即繳款】，在銀聯(lián)繳款頁面錄入該繳款銀行卡辦理時使用的姓名、證件號碼和銀行預(yù)留手機(jī)號等信息后點擊【確認(rèn)付款】。

（4）【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄，點擊【生成二維碼】，掃碼繳稅。納稅人可通過支付寶、云閃付、微信進(jìn)行掃碼繳稅。

4.申報更正及作廢

申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【啟動更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

02

自然人電子稅務(wù)局(WEB端扣繳功能)——代辦匯算清繳

1.被投資單位具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進(jìn)入操作界面。單位的法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人，實名注冊后可直接進(jìn)行登錄操作；單位法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人以外的辦稅人員，需要完成實名注冊且被授予辦稅權(quán)限后才能進(jìn)行登錄操作。

2.點擊左側(cè)【年度匯繳申報】進(jìn)入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息填寫頁面。若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會提示“若您修改了公共信息，則會同步修改所有已填寫申報表的相應(yīng)內(nèi)容。對已申報成功的申報表，需要重新報送”；修改公共信息后，與之不一致的申報成功記錄的“申報狀態(tài)”都變更為待申報。

3.在申報表填寫主界面下方點擊投資者姓名進(jìn)入報表填寫界面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報申報表。

（1）納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認(rèn)合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。

（2）納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，在主表商業(yè)健康保險字段后，點擊【編輯】進(jìn)行商業(yè)健康保險附表的填寫，點擊【新增】商業(yè)健康保險明細(xì)數(shù)據(jù)，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

（3）納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈，在主表準(zhǔn)予扣除的捐贈額字段后，點擊【編輯】進(jìn)行捐贈扣除附表的填寫，點擊【新增】捐贈扣除明細(xì)數(shù)據(jù)。

（4）納稅人發(fā)生減免稅事項，在主表減免稅額字段后，點擊【編輯】進(jìn)行減免附表的填寫，點擊【新增】減免稅額明細(xì)數(shù)據(jù)。

（5）納稅人享受稅收協(xié)定待遇的，在稅收協(xié)定標(biāo)簽頁，點擊【錄入稅收協(xié)定信息】。

（6）納稅人符合個體工商戶減半征收個人所得稅優(yōu)惠政策但未享受的，可添加優(yōu)惠信息。

申報表數(shù)據(jù)填寫完畢，點擊【申報】對該條申報記錄提交申報。

4.若需補(bǔ)交稅款，點擊左側(cè)【稅款繳納】，進(jìn)入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄，點擊【立即繳款】—【確認(rèn)繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺支付和掃碼支付。具體可參考自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）稅款繳納相應(yīng)操作指引。

5.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回點擊【更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

03

自然人電子稅務(wù)局(WEB端)——自行辦理匯算清繳

1.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經(jīng)營所得（B表），進(jìn)入?yún)R算清繳申報界面。

2.申報年度選擇“2021”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。

3.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。

4.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】。

5.錄入其他稅前減免事項。當(dāng)您存在綜合所得收入時，可選擇在綜合所得或經(jīng)營所得其中一處扣除投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”；選“否”繼續(xù)填寫相關(guān)扣除項目信息。

6.確認(rèn)申報信息后點擊【提交】，可在申報成功的頁面確認(rèn)繳款。

7.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【我要查詢】→【申報查詢（更正/作廢申報）】→【查看】。申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

04

自然人電子稅務(wù)局(WEB端)——自行辦理年度匯總申報

1. 個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：

https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經(jīng)營所得（C表），進(jìn)入經(jīng)營所得匯總納稅申報界面。

2.申報年度選擇 “2021”，確認(rèn)申報信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人可以修改報表的“應(yīng)調(diào)整的其他費用”，如需調(diào)整“可減免稅額”，須填報附表信息。確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

05

辦稅服務(wù)廳——自行辦理匯算清繳、年度匯總申報

（一）申報資料及辦稅地點

（二）辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅

請?zhí)崆巴ㄟ^當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官方微信或小程序進(jìn)行預(yù)約辦稅，并根據(jù)您的需求，選擇預(yù)約類型、預(yù)約大廳、預(yù)約時間即可。

再次提醒

個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳

3月31日結(jié)束

還沒有辦理的納稅人

請您合理安排時間辦理哦~

來源：國家稅務(wù)總局、廣州稅務(wù)、中國稅務(wù)報丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016