1 個體戶定義

個體工商戶是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準登記，從事工商經(jīng)營活動的自然人或者家庭。從本質(zhì)上可以把個體戶理解成拿了營業(yè)執(zhí)照的個人，在法律地位上個體戶是等同于個人的。

2 個體戶稅費種類

個體戶涉及到的稅費種類主要為：增值稅、附加稅以及個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。但需要注意的是：個體戶是沒有企業(yè)所得稅的，因為剛提到的，個體戶的法律地位跟個人一樣嘛，它不屬于企業(yè)，因此沒有企業(yè)所得稅！

3 增值稅

絕大多數(shù)個體戶稅務(wù)上都是登記為小規(guī)模納稅人的。根據(jù)2023年財稅1號文，小規(guī)模納稅人按照1%繳納增值稅。同時可以享受每個季度30萬元的增值稅免稅額度。個體戶的增值稅跟普通的有限公司是一樣的。

例子：某個體戶企巴兔做服裝的，一年收入50萬，每個季度大概10-15w之間，則企巴兔服裝店可以完全享受增值稅的免稅政策，無需繳納增值稅！

4 個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

4.1 查賬征收

根據(jù)《個人所得稅法》，個體戶個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率表如下所示：

從稅率表可知，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率為5-35%五級階梯，咋一看跟個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)一樣的，而且比有限公司的稅率還要高，沒有任何優(yōu)勢！

是的，以上的五級階梯稅率表是查賬征收個體戶適用的，個體戶的年收入減去成本之后的利潤，再去核算個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。

舉例2：企巴兔服裝店是個體戶（查賬征收），一年收入120萬，個體戶各項成本（進貨、人工、房租等）綜合算起來為70萬，則個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅為：

確定應(yīng)納稅所得額：120萬-70萬=50萬，適用于稅率表第四檔稅率；根據(jù)2023年財稅6號文，個體戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬的情況下，個人所得稅可以減半征收；

個人所得稅額：【500,00030%-40,500】*50%=105,000*50%=52,500元，

如果是查賬征收的情況下，有限公司只需要繳納的所得稅為50*5%=2.5萬元

所以在收入不大的情況下，有限公司是優(yōu)于個體戶的，因為有限公司可以享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策！

4.2 核定征收

很多人其實都知道個體戶最主要的稅費優(yōu)勢在于個人所得稅，但是上面的個體戶的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率為5級階梯，從5-35%，聽下來感覺沒什么優(yōu)勢。這是因為個體戶的一大省稅利器：核定征收，沒有用上。

查賬征收是按照個體戶的利潤，來對應(yīng)五級階梯稅率核算后繳納個稅，個體戶的另外一種個稅征收方式：核定征收，個體戶核定征收有兩種征收方式，一種是定額征收，一種是定率征收。

定額征收指的是按照固定的稅率來征收個人所得稅，例如地方園區(qū)核定后按照1%征收個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，一般不超過1.5%。但并不是每個地方都有穩(wěn)定的核定征收資源的，例如上海在2021年暫停新辦理核定征收的企業(yè)，2023年全部取消了核定征收。

定率征收是先核定行業(yè)征收率，一般商貿(mào)行業(yè)為5%，服務(wù)行業(yè)為10%，工程行業(yè)為10%。行業(yè)征收率就是稅務(wù)局幫你核定你的利潤率，再按照五級階梯去交稅。簡單來說也就是先給你的收入直接打個折，應(yīng)該說是把收入打到骨折去算個稅！

例3：還是企巴兔服裝店，2022年收入為120萬，核定征收為5%應(yīng)稅所得率，則個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅：

確定應(yīng)納稅所得額：120萬*5%=6萬，對應(yīng)五級階梯稅率第二檔；

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅：6萬*10%-1500=4500元

同樣的情況，核定征收后所得稅為4500元，按照真實利潤查賬征收繳納所得稅為52500元！

4 總結(jié)

個體戶的核定征收政策一般僅限特定園區(qū)，一般情況個人直接去辦理不予核定征收的

個體戶核定征收后，一般情況下確實能節(jié)省很多稅，但如果個體戶本身是虧本的，那么反而會雪上加霜！

我們應(yīng)該結(jié)合自身情況，去選擇個體戶的征收方式，合理合法享受稅收優(yōu)惠政策！

核定征收的政策在逐步收緊，終有一天會全部取消，目前需要的也要抓緊了。

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