一、免稅收入與不征稅收入

（一）企業(yè)的下列收入為免稅收入：

1、國債利息收入：企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3、在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;

4、符合條件的非營利組織的收入。

（二）所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；

2、從事公益性或者非營利性活動；

3、取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4、財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利；

7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

（三）不征稅收入的范圍

1、財政撥款：各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3、國務院規(guī)定的其他不征稅收入：企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。

4、根據(jù)財稅〔2011〕70號通知規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

（四）免稅收入與不征稅收入需要注意的問題

1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

2、企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

（五）不征稅收入與免稅收入的區(qū)別與聯(lián)系

1、兩者聯(lián)系

不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計算企業(yè)所得應納稅所得額時應扣除。

2、兩者區(qū)別

1）不征稅收入

a不征稅收入是指不應列入征稅范圍的收入。

b不征稅收入對應的費用、折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

2)免稅收入

a免稅收入是應列入征稅范圍的收入，只是國家出于宏觀經(jīng)濟調(diào)控和特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，但在一定時期有可能恢復征稅。

b免稅收入對應的費用、折舊、攤銷可以在計算應納稅所得額時扣除。