公司與項目部

建筑企業(yè)設(shè)置的項目部有兩種，一是總公司直屬項目部，在稅收政策里被稱為「總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部」，一種是分公司管理的項目部，在稅收政策里被稱為「二級分支機(jī)構(gòu)管理的項目部」。

在實(shí)際工作中，有些建筑企業(yè)下設(shè)若干未經(jīng)工商登記的「分公司」，如一分公司，二分公司，水電分公司等，或者下設(shè)若干事業(yè)部，如總承包部，項目管理部等等。需要指出的是，這些管理層級，盡管均屬于獨(dú)立核算的責(zé)任主體，它們都不是稅收政策中的「分支機(jī)構(gòu)」，不具備獨(dú)立納稅的地位，其所屬項目部仍然屬于總公司直屬項目部。

一、總公司直屬項目部

總公司直屬項目部，各稅種的納稅主體均為總公司，發(fā)票也由總公司向發(fā)包方開具，主要涉稅問題包括：

一是跨區(qū)域涉稅事項報告。跨省施工，必須要辦理跨區(qū)域涉稅事項報告，工程結(jié)束還要辦理核銷；省內(nèi)施工，是否需要辦理，由各省自行決定；本縣（市、區(qū)）施工，無需辦理。

二是預(yù)繳增值稅及其附加?？偣緳C(jī)構(gòu)所在地和項目所在地在同一個地級行政區(qū)的，無需預(yù)繳稅款；不在同一個地級行政區(qū)（如跨省，或省內(nèi)跨地級市）的，一般計稅方法項目按照2%預(yù)繳增值稅，一般納稅人簡易計稅項目按照3%預(yù)繳增值稅，小規(guī)模納稅人2020年12月31日之前按照1%預(yù)繳增值稅（湖北省內(nèi)小規(guī)模納稅人無需預(yù)繳）。

三是企業(yè)所得稅的預(yù)繳，跨省施工按照實(shí)際經(jīng)營收入（一般不讓扣分包款）的0.2%由總機(jī)構(gòu)向項目地預(yù)分企業(yè)所得稅，由項目部在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳；省內(nèi)施工是否預(yù)繳，由各省自行決定。

二、分公司管理的項目部

分公司管理的項目部的施工地點(diǎn)與分公司機(jī)構(gòu)所在地通常屬于同一縣（市、區(qū)），因此，一般不存在跨區(qū)域涉稅事項報告以及異地預(yù)繳的問題，增值稅由分公司按期申報繳納，企業(yè)所得稅并入二級分支機(jī)構(gòu)，通常實(shí)行匯總納稅。

但是，實(shí)踐中也不排除分公司跨地區(qū)施工的情形，比如北京某建筑總公司在江西設(shè)立了江西分公司，江西分公司承攬了深圳的某項目。此時需注意：

一是需要辦理跨區(qū)域涉稅事項報告，而且是由北京總公司開具，由江西分公司深圳項目部向項目地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗。

二是增值稅需要向深圳市預(yù)繳。

三是企業(yè)所得稅不需要在深圳預(yù)繳，而是將項目的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總到江西分公司核算，由江西分公司根據(jù)2012年57號公告的規(guī)定在江西預(yù)繳企業(yè)所得稅。

提醒

需要提醒的是，根據(jù)國稅函〔2010〕156號的規(guī)定，無論是總公司直屬項目部還是分公司管理的項目部，只要涉及到跨省施工都應(yīng)當(dāng)及時辦理跨區(qū)域涉稅事項報告，否則會被作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

如果您覺得文章有幫助，請點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天及時獲取實(shí)用好文章！

「理個稅」提供最專業(yè)個稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。

來源： 何博士說稅