勞務(wù)報(bào)酬在我們?nèi)粘Ｊ杖虢M成中十分常見(jiàn)。

比如利用工作之余在外兼職；或是擔(dān)任某公司的董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，就屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按照“勞務(wù)報(bào)酬”征稅；再比如主播李佳琦以個(gè)人的名義在直播平臺(tái)直播等。

這些情況，支付單位在支付勞務(wù)時(shí)，需要個(gè)人提供增值稅普通發(fā)票；個(gè)人可以去提供勞務(wù)的發(fā)生地或個(gè)人經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

自2019年以后，多地稅務(wù)局不再代征勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅，由支付單位在支付勞務(wù)時(shí)，先預(yù)扣個(gè)稅，年度再進(jìn)行匯算清繳多退少補(bǔ)。

那么怎么確定支付單位預(yù)扣的個(gè)稅對(duì)不對(duì)？這時(shí)您就需要先知道勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅是怎么計(jì)算的：

通常勞務(wù)報(bào)酬按月或按次計(jì)算收入，勞務(wù)報(bào)酬收入小于4000元，可以減除800元減除費(fèi)用；收入超過(guò)4000元，可以減除20%的減除費(fèi)用。

收入-減除費(fèi)用=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額不同，對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)不同，具體可以對(duì)應(yīng)勞務(wù)報(bào)酬稅率表。

居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳公式

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬（少于4000元）-800元

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬（超過(guò)4000）*（1-20%）

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

計(jì)算舉例：

情形一、按次/按月勞務(wù)報(bào)酬（不含稅）<=800元，

預(yù)繳個(gè)稅=0元

情形二、800 <勞務(wù)報(bào)酬（不含稅）<=4000元

比如個(gè)人取得一次性勞務(wù)報(bào)酬3000元，

預(yù)繳個(gè)稅=（3000-800）*20%=440元

情形三、4000 <勞務(wù)報(bào)酬（不含稅）<=2萬(wàn)元元

比如個(gè)人取得一次性勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元

預(yù)繳個(gè)稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

情形四、2萬(wàn)元 <勞務(wù)報(bào)酬（不含稅）<=5萬(wàn)元

比如個(gè)人取得一次性勞務(wù)報(bào)酬4萬(wàn)元

預(yù)繳個(gè)稅=40000*（1-20%）*30%-2000=7600元

情形五、勞務(wù)報(bào)酬（不含稅）>=5萬(wàn)元稅率對(duì)應(yīng)40%，速算扣除數(shù)7000比如個(gè)人取得一次性勞務(wù)報(bào)酬8萬(wàn)元預(yù)繳個(gè)稅=80000*（1-20%）*40%-7000=18600元

二、年終匯算清繳個(gè)稅計(jì)算方法

匯算清繳，勞務(wù)報(bào)酬可以打8折并入工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)中，計(jì)算公式：

匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

另附：

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

三、工資VS勞務(wù)報(bào)酬

要區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的最重要的標(biāo)準(zhǔn)是是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事某種技藝，獨(dú)立提供某種勞務(wù)而取得的報(bào)酬，他與支付報(bào)酬的單位不存在雇傭與被雇傭關(guān)系；簽訂的是勞務(wù)合同，適用法律為《合同法》。

（2）而工資、薪金所得是個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)，從所在單位領(lǐng)取的報(bào)酬，他與支付報(bào)酬的單位存在雇傭與被雇傭關(guān)系；簽訂的是勞動(dòng)合同，適用法律為《勞動(dòng)合同法》。

四、勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為工資可節(jié)稅？

舉例說(shuō)明：

月收入10000元，不考慮其他扣除，全年工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)稅=（120000-60000）*10%-2520=3480元

月收入10000元，不考慮其他扣除，按照勞務(wù)報(bào)酬，全年應(yīng)繳納個(gè)稅=（120000*（1-20%）60000）*3%=1080元

同樣的收入，工資薪金所得比勞務(wù)報(bào)酬多交個(gè)稅=3480-1080=2400元；因此勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為工資，不一定可節(jié)稅，需要通過(guò)計(jì)算。