按照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)57號(hào)公告）的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?！　《?jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書(shū)），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

一、哪些二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能

按照57號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)設(shè)立的以下分公司不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能。

1、產(chǎn)品售后服務(wù)分公司。如企業(yè)在總機(jī)構(gòu)地以外的地區(qū)設(shè)立的客服中心。

2、內(nèi)部研發(fā)分公司。如企業(yè)為降低成本，在二線或三線城市設(shè)立的承擔(dān)公司研發(fā)職能的分支機(jī)構(gòu)。

3、倉(cāng)儲(chǔ)分公司。如企業(yè)為降低物流成本，在交通相對(duì)便利地區(qū)設(shè)立的倉(cāng)儲(chǔ)中心。

上述分支機(jī)構(gòu)通常屬于公司的內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不對(duì)外提供服務(wù)或銷(xiāo)售產(chǎn)品，也就不需要在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。

因此，此類(lèi)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不需要就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。其發(fā)生的成本費(fèi)用直接合并至總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。

需要注意的是：企業(yè)設(shè)立的承擔(dān)銷(xiāo)售職能的分公司、承擔(dān)生產(chǎn)職能的分公司，只要該類(lèi)分支機(jī)構(gòu)不是當(dāng)年新設(shè)，且總機(jī)構(gòu)上年度不是小型微利企業(yè)，該類(lèi)分支機(jī)構(gòu)就應(yīng)57號(hào)公告的規(guī)定，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

二、總分機(jī)構(gòu)匯總納稅信息如何備案

公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)后，需要辦理總分機(jī)構(gòu)匯總納稅信息備案。操作流程如下：

登錄電子稅務(wù)局，通過(guò)【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【身份信息報(bào)告】—【總、分支機(jī)構(gòu)信息變更】模塊添加該分支機(jī)構(gòu)信息，添加成功后再點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【申報(bào)輔助信息報(bào)告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案】操作。操作時(shí)注意：

1、若之前沒(méi)有備案，打開(kāi)備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處則無(wú)任何信息（顯示“未查詢(xún)到您的匯總納稅企業(yè)所得稅總分支機(jī)構(gòu)信息備案記錄”），此時(shí)只需點(diǎn)擊【新增】，進(jìn)入備案界面后，在“總分支機(jī)構(gòu)信息變更”增加過(guò)的分支機(jī)構(gòu)信息會(huì)自行帶出，自行填寫(xiě)補(bǔ)充后下一步提交即可。

2、若之前有做過(guò)相關(guān)備案，此次只需在原有基礎(chǔ)上增加一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，打開(kāi)備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處顯示備案信息，選中原備案信息，點(diǎn)擊【修改】，進(jìn)入“總分支機(jī)構(gòu)信息變更”增加過(guò)的分支機(jī)構(gòu)信息會(huì)自行帶出，自行填寫(xiě)補(bǔ)充后下一步提交即可。

三、分支機(jī)構(gòu)不提供有關(guān)證據(jù)資料如何納稅

按57號(hào)公告的規(guī)定，以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，若無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供57號(hào)公告第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)以證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。

　　視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。