終于明確了！財(cái)務(wù)人可能連睡夢(mèng)中都在等的政策！

“關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策”，昨天翅兒也已經(jīng)及時(shí)給大家作了推送～具體看《定了！不免稅！小規(guī)模按1%稅率！2023年1月1日起執(zhí)行！》即可。

關(guān)于這個(gè)重磅新政，不用說(shuō)，咱們社群里是炸開(kāi)了鍋的。

也有非常多的財(cái)務(wù)伙伴來(lái)私信翅兒，問(wèn)題無(wú)外乎都差不太多。

這里翅兒總結(jié)歸納了大家問(wèn)題的一些要點(diǎn)，分以下3部分來(lái)作一個(gè)解答：

1、免稅額度和開(kāi)票方式

（1）從銷(xiāo)售額度區(qū)分

月度小于等于10萬(wàn)，季度小于等于30萬(wàn)的，免增值稅，這個(gè)額度內(nèi)不管是5%還是3%征收率的，都可以享受免增值稅的優(yōu)惠政策。

超過(guò)免稅額度的，征收率為3%的應(yīng)稅銷(xiāo)售額優(yōu)惠政策是減按1%繳納增值稅。征收率5%的不享受減稅優(yōu)惠政策。

（2）從開(kāi)發(fā)票區(qū)分

征收率3%（銷(xiāo)售額不論是專(zhuān)票還是普票都按1%開(kāi)具）

專(zhuān)票：正常繳納增值稅。如果企業(yè)有客戶(hù)需要3%專(zhuān)票的情況，企業(yè)對(duì)于專(zhuān)票的開(kāi)具只能選擇3%或1%其中一種來(lái)開(kāi)，不能在優(yōu)惠政策期間同時(shí)開(kāi)具3%和1%的專(zhuān)票。（建議大家對(duì)客戶(hù)的特殊需求在開(kāi)發(fā)票前先和專(zhuān)管員或當(dāng)?shù)囟惥纸涣鳒贤ǎ?/span>

普票：

全部按1%開(kāi)具。

征收率5%

專(zhuān)票和普票：全部按5%開(kāi)具。如果開(kāi)專(zhuān)票正常繳納增值稅，開(kāi)普票適用10萬(wàn)以下（季度30萬(wàn)）免稅政策。

以上關(guān)于銷(xiāo)售額包括了企業(yè)所有的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不單獨(dú)區(qū)分。

翅兒擔(dān)心有同學(xué)還是會(huì)蒙圈，這里特別用一張圖匯總?cè)缦拢?/strong>

來(lái)，還是看這個(gè)表哈翅兒在這里有幾點(diǎn)需要注意的提醒大家：

1）如果本期（月或季）有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在扣除不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額以后，未超過(guò)月10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的，免增值稅。

2）適用增值稅差額征稅政策的，本期（月或季）以差額后的銷(xiāo)售額，未超過(guò)月10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的，免增值稅。

3）如有預(yù)繳增值稅的業(yè)務(wù)，免稅額度內(nèi)不預(yù)繳，3%征收率的按1%預(yù)繳。

4）自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

5）在政策公布之前開(kāi)具3%或免稅的發(fā)票，盡量和客戶(hù)溝通退回按新政策處理，否則多交稅，后期申請(qǐng)退稅也比較復(fù)雜。

6）關(guān)于享受免稅額度內(nèi)的增值稅額金額，計(jì)入“其他收益、營(yíng)業(yè)外收入科目”；享受減按1%繳納的增值稅稅額，只需要在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)體現(xiàn)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

2、申報(bào)表填寫(xiě)方式

關(guān)于申報(bào)表的填寫(xiě)，話不多說(shuō)，翅兒是直接上了圖表的供大家參考。

那如果有比較復(fù)雜的情況，或者就是想聽(tīng)老師來(lái)直播講解的，翅兒老師也已經(jīng)安排好了。

今天文章的下方也附上了咱們視頻號(hào)的免費(fèi)直播課【最新政策解讀：2023年1號(hào)文的申報(bào)指南——一次搞定全行業(yè)填報(bào)技巧】，大家直接一鍵預(yù)約即可??

3、一般納稅人加計(jì)抵減

對(duì)生產(chǎn)生活性服務(wù)加計(jì)抵減的新規(guī)定：（這一條是針對(duì)一般納稅人而言）

（1）生產(chǎn)性服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額由加計(jì)10%變成加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。

（2）生活性服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額由加計(jì)15%變成加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

生產(chǎn)性、生活性服務(wù)內(nèi)容，畫(huà)一張導(dǎo)圖來(lái)展現(xiàn)：

生產(chǎn)性、生活性服務(wù)銷(xiāo)售額占比，翅兒用一個(gè)例子來(lái)展現(xiàn)：

假設(shè)某企業(yè)四項(xiàng)服務(wù)合計(jì)銷(xiāo)售額是1000萬(wàn)，批發(fā)零售的銷(xiāo)售額是800萬(wàn)，那么四項(xiàng)服務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重為：1000?（1000+800）*100%=55.56%，已經(jīng)超過(guò)了50%，當(dāng)期企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就直接按導(dǎo)圖中的比例來(lái)計(jì)算加計(jì)抵減金額。

具體怎么計(jì)算抵減的金額呢？

比如企業(yè)提供的是生活性服務(wù)，1月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是100萬(wàn)，可以加計(jì)抵減的應(yīng)納稅額是100*10%=10萬(wàn)元。

• 在1月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為90萬(wàn)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不用交增值稅，這個(gè)可以抵減的加計(jì)金額10萬(wàn)會(huì)在附表4中累計(jì)下來(lái)。
• 在1月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，需要交增值稅20萬(wàn)，這時(shí)附表4中可以抵減的加計(jì)金額10萬(wàn)會(huì)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)到主表中，實(shí)際繳納的增值稅：120-100-10=10萬(wàn)元

今天翅兒就給大家分享到這里，咱們繼續(xù)期待其他到期政策的好消息！最后還是祝大家日日精進(jìn)、越飛越高！