首先我們要明確一點，不管有沒有收入，也不管收入是否通過開具發(fā)票取得都要進行正常的申報。那么小規(guī)模納稅人如果取得無票收入應(yīng)該如何進行增值稅申報。我覺得主要考慮以下幾個因素。

一.季度合計收入是否超過45萬元免稅額度（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告）。45萬元免稅額度要注意計算口徑，它包括開具各種征收率和開具專票不含稅銷售額，也包括免稅銷售額、出口免稅銷售額。但是要扣除銷售不動產(chǎn)和適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的不含稅銷售額確定。二.未開票收入征收率是否屬于3%（小規(guī)模納稅人免征增值稅政策（2022年6號公告）。三.無票收入是否屬于差額征稅事項。四.是否屬于其它特殊事項。這4點會決定你報表填列的不同，下面我們以季度申報小規(guī)模納稅人來分別舉例。

1.無票收入+開票收入合計＜45萬元免稅額，對應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達起征點銷售額”（組織形式為個體工商戶填）。

2.無票收入+開票收入合計＞45萬元免稅額 ，無票收入征收率屬于3%，根據(jù)2022年6號公告規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應(yīng)稅銷售收入是免征增值稅的。對應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第12欄“其他免稅銷售額”。如果無票收入征收率不屬于3%，這時候要照常納稅，填到相應(yīng)的征收率欄次。

3.無票收入屬于差額征稅事項，這時候需要先填寫增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細） 相應(yīng)欄次。如果無票收入扣除差額后不含稅銷售額+開票收入合計＞45萬元免稅額，并且不屬于3%征收率（例如屬于5%差額征收），填完 之后，填寫主表第4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。

4.無票收入屬于特殊事項，如銷售使用過的動產(chǎn)，如果無票收入+開票收入合計＞45萬元免稅額 ，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

最后總結(jié)一下，如果合計季度收入沒超過45萬元免稅額，這個時候不需要考慮這個無票收入的征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項了，根據(jù)組織形式不同分別填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達起征點銷售額”（組織形式為個體工商戶填）。如果超過了45萬，就要考慮無票收入是否屬于3%征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項來進行填列了。如果有什么補充或者更正歡迎留言。