企業(yè)所得稅是最重要的稅費(fèi)，其核算也相對(duì)復(fù)雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。所得稅分錄，一般可以分三個(gè)層次：計(jì)提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、繳納所得稅。

（1）計(jì)提所得稅

所得稅是年稅，實(shí)務(wù)中通常是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

按季預(yù)繳時(shí)，通常是只以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)，不需要按稅法對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時(shí)進(jìn)行的。

按季預(yù)繳的分錄：

借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

考慮遞延所得稅時(shí)的分錄：

借：所得稅費(fèi)用

　　遞延所得稅資產(chǎn) （也可能在貸方）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

　　　　遞延所得稅負(fù)債 （也可能在借方）

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

（3）匯繳后的調(diào)整分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

A.通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

B.繳納此匯算清繳稅款時(shí):

借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

C.調(diào)整未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

D.如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn)

理論上，多交的稅款可以申請(qǐng)退回：

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

但實(shí)務(wù)中更多的是留著下一期抵減所得稅，抵稅沒有分錄，只是減少了應(yīng)交的稅款。