昨天有一個剛?cè)胄械男媶栁?，匯算清繳時，公司因為業(yè)務(wù)招待費進行了納稅調(diào)增。補繳了企業(yè)所得稅，調(diào)整年度財務(wù)報表利潤表時，是需要調(diào)整利潤總額，所得稅，還有凈利潤這三個數(shù)是嗎？

我問：“你為什么要調(diào)整利潤總額呢？”

她說：“業(yè)務(wù)招待費不是只能按60%稅前扣除嗎？那另外40%不能稅前扣除，進行納稅調(diào)增，所以我的利潤總額需要調(diào)增呀”

……………

不能稅前扣除需要進行納稅調(diào)增不是指：不能作為公司的成本費用入賬，調(diào)增我們的利潤總額；而是指：不能作為稅前扣除成本稅前扣除，需要調(diào)增我們的應(yīng)納稅所得額。

我們的所得稅是以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)來計算的，不是以利潤總額為基礎(chǔ)來計算的。

比如：調(diào)整前公司利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%，業(yè)務(wù)招待費為10萬元。調(diào)整前我們的應(yīng)納稅所得額為100萬。

所得稅額=應(yīng)納稅所得額100*25%=25萬，凈利潤為75萬。

匯算清繳時，業(yè)務(wù)招待費只能稅前扣除60%，即6萬。另外4萬不能稅前扣除。要進行納稅調(diào)增。調(diào)增我們的應(yīng)納稅所得額。

注：這4萬是不能稅前扣除，不是不能作為成本費用扣除。

即：匯算清繳后

利潤總額還是100萬，沒變。不是100+4=104萬。

應(yīng)納稅所得額=100+4=104萬。

所得稅額=104*25%=26萬

匯算清繳時補稅額=26-25=1萬

凈利潤=100-26=74萬。