一、一般規(guī)定：利息收入是應(yīng)稅收入

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包含利息收入。

利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

二、享受減免稅優(yōu)惠的利息收入

（一）免稅的利息收入

1、國債利息收入

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)的國債利息收入為免稅收入。國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

2、取得的地方政府債券利息收入

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76 號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5 號(hào)）等稅收政策規(guī)定，企業(yè)取得2009 年、2010 年和 2011 年發(fā)行的地方政府債券利息所得，2012 年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

3、永續(xù)債利息收入

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定，非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。

5、其他免稅的利息收入

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金管理中心有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕94號(hào)）的規(guī)定，住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。

（二）減計(jì)收入計(jì)稅的利息收入

1、金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（ 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）的規(guī)定，2017年1月1日至2023年12月31日期間，對金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

2、鐵路債券利息收入

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)）等政策的規(guī)定，對企業(yè)持有的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。