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在進行遞延所得稅資產(chǎn)/負債時，既要保證可抵扣暫時性差異的完整性，又要保證遞延所得稅計算的準確性。以下為在確認遞延所得稅資產(chǎn)/負債時，應注意的主要事項。

一、 時間性差異和永久性差異的區(qū)別

遞延所得稅產(chǎn)生的原因一定是時間性差異引起的，也就是本年度納稅調(diào)增或調(diào)減的事項，一定能夠在以后年度進行相應地調(diào)減或調(diào)增。常見的時間性差異事項有：資產(chǎn)減值損失、預提費用、遞延收益、未實現(xiàn)內(nèi)部收益、累計虧損、稅法和會計折舊差異、股份支付、非同一控制下企業(yè)合并資產(chǎn)評估增值、交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動等。只有時間性差異才會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)/負債。

而永久性差異則不能再以后年度進行轉(zhuǎn)回或調(diào)增，常見的永久性差異事項有：行政罰款、業(yè)務招待費超支、不合規(guī)發(fā)票、研發(fā)費加計抵扣、國債利息收入、子公司分紅款等。

二、 將來有足夠的應納稅所得額產(chǎn)出

公司確認遞延所得稅的前提，一定是公司在將來會產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，只有這樣，本年度的調(diào)增或調(diào)減事項在將來才有遞延的意義。比如：一家公司將來會持續(xù)虧損，就不會產(chǎn)生相應的所得稅費用，那么，就無需確認時間性差異對應的遞延所得稅資產(chǎn)/負債。

三、 對應的所得稅稅率

遞延所得稅資產(chǎn)/負債=時間性差異*所得稅稅率，此處的所得稅稅率為以后年度對應的所得稅稅率。比如：公司本年度企業(yè)所得稅稅率為15%，從下一年度開始，公司的高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)被取消了，企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度計算遞延所得稅時，應該用25%的所得稅稅率。

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