老黎說稅2023年第39講：說稅收，談風險，講政策。對于增值稅差額征稅的賬務處理，很多財務人員不熟悉，致使在會計核算時出現(xiàn)錯誤，造成涉稅風險。結合目前的財稅政策，今天就說說增值稅差額征稅的賬務處理。一、企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。1.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，作如下分錄：借：主營業(yè)務成本/存貨/工程施工等科目，貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款/庫存現(xiàn)金等科目。2.待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減），借：應交稅費—簡易計稅，借：應交稅費—應交增值稅（小規(guī)模納稅人），貸：主營業(yè)務成本/存貨/工程施工等科目。二、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。1.金融商品實際轉(zhuǎn)讓，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額，借：投資收益等科目，貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅。2.金融商品實際轉(zhuǎn)讓，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅，貸：投資收益等科目。3.繳納增值稅時，借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅，貸：銀行存款。4.年末，本科目如有借方余額，借：投資收益等科目，貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅。