原標(biāo)題：稅務(wù)課堂 | 小規(guī)模納稅人代開(kāi)專票的金額限制等問(wèn)題

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問(wèn)答1

問(wèn)題內(nèi)容：

小規(guī)模納稅人每月開(kāi)10萬(wàn)發(fā)票，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

稅務(wù)解答：

需視實(shí)際情況而定。

每月開(kāi)10萬(wàn)發(fā)票只是應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式的其中一環(huán)（收入），除了收入外還要考慮其他因素，如費(fèi)用、調(diào)整稅項(xiàng)等。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率，應(yīng)納稅所得額為正，才需要繳納企業(yè)所得稅。

適用條例：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二章第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

問(wèn)答2

問(wèn)題內(nèi)容：

小規(guī)模納稅人代開(kāi)專票有金額限制嗎？單張票能開(kāi)10萬(wàn)嗎？

稅務(wù)解答：

小規(guī)模納稅人代開(kāi)專票有金額限制，專用發(fā)票最高開(kāi)票限額具體要看地區(qū)，每個(gè)地區(qū)稅務(wù)環(huán)境不一樣，最高開(kāi)票限額也不一樣。

適用條例：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第五條，專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專用發(fā)票開(kāi)具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

以下地區(qū)最高開(kāi)票限額供參考：

1、深圳市國(guó)家稅務(wù)局：增值稅專用發(fā)票單張限額為100萬(wàn)。

2、《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額有關(guān)問(wèn)題的公告》（四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第9號(hào)）第一條第（六）項(xiàng)，小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元。

3、《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第9號(hào)）第三條第（六）項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額原則上為十萬(wàn)元。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，也可適當(dāng)提高代開(kāi)限額，但最高不得超過(guò)百萬(wàn)元。