你大概沒有想到吧，現(xiàn)在已經(jīng)“立秋”了，2022年過的這叫一個(gè)速度。

前天，翅兒生日，決定了在這天恢復(fù)原創(chuàng)文寫作，并寫了：《斷更幾乎3年，我回來了》，沒想到收到500多條學(xué)員的留言，這更堅(jiān)定了翅兒要繼續(xù)寫下去的決心。

留言里除了表達(dá)對(duì)翅兒恢復(fù)原創(chuàng)文寫作的支持外，還有許多同學(xué)問到關(guān)于實(shí)操問題。其中好幾位同學(xué)，都問的是獨(dú)立核算、獨(dú)立匯繳的問題，翅兒準(zhǔn)備抽幾期和大家一一說說。

今天翅兒先來回復(fù)這位學(xué)員的問題：

這位學(xué)員提的問題在實(shí)務(wù)中確實(shí)爭(zhēng)議非常大。

其實(shí)很多企業(yè)都有自己的分公司，有的分公司在財(cái)務(wù)上由總公司進(jìn)行管理核算，有的則是獨(dú)立核算。

當(dāng)然也都是為了經(jīng)營需要嘛，很多企業(yè)在一開始設(shè)立分公司時(shí)，總是會(huì)糾結(jié)：分公司是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算好？獨(dú)立核算是不是可以獨(dú)立申報(bào)納稅？

翅兒在之前的公司時(shí)，也有被派到分公司幫助建賬報(bào)稅的經(jīng)歷。那時(shí)候也跟大家一樣，很多東西都不太懂，沒辦法就只能邊干邊學(xué)，各種查資料。

但是網(wǎng)上的東西都太零散了，很多也都和當(dāng)時(shí)公司的實(shí)際沒啥關(guān)聯(lián)，于是翅兒就開始潛心研讀稅務(wù)總局公告文件什么的。

記得很清楚，當(dāng)時(shí)主要依據(jù)的就是國稅局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告57號(hào)以及企業(yè)所得稅法第50條：

當(dāng)時(shí)費(fèi)盡心思一連研究了好幾天，總算是摸到了一點(diǎn)門道。這里翅兒也把重點(diǎn)的內(nèi)容給大家框了一下

后來也發(fā)現(xiàn)，很多同學(xué)跟當(dāng)時(shí)的翅兒一樣，不清楚這個(gè)問題的點(diǎn)主要就在于：獨(dú)立核算的分公司，企業(yè)所得稅是否要與總公司匯總繳納，這個(gè)在實(shí)務(wù)中很有爭(zhēng)議。

一種觀點(diǎn)認(rèn)為：既然是獨(dú)立核算的分公司，當(dāng)然要與總公司分別計(jì)算繳納企業(yè)所得稅了。

另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為：分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，只是會(huì)計(jì)核算上的規(guī)定，并不影響企業(yè)所得稅匯總繳納的規(guī)定。

來，有爭(zhēng)議也不用怕！剛翅兒給大家標(biāo)注了上面那個(gè)國稅局的公告，你仔細(xì)看了就能知道：顯然，第二種觀點(diǎn)是更為合理的。

那可能有學(xué)員就會(huì)問了：既都有依據(jù)了，那在實(shí)務(wù)中怎么依然會(huì)存在這么大的爭(zhēng)議？并且分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的現(xiàn)象這么普遍呢？

別著急哈！翅兒繼續(xù)來給大家說說，造成這種情況的原因。

首先，政策雖是有這個(gè)政策的，但咱們部分納稅人由于沒有正確理解“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”的概念，沒有去做總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局做備案，導(dǎo)致在電子稅務(wù)中沒有“跨地區(qū)匯總納稅人”標(biāo)識(shí)；

這樣的話，系統(tǒng)沒有你總分機(jī)構(gòu)匯總納稅標(biāo)識(shí)，你分公司自然就被視同獨(dú)立納稅，和一般的公司一樣，自行匯算了。

其次，很多納稅人沒有正確理解匯總納稅的方法，沒有提供相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表給到分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；

還有就是，各地稅務(wù)局經(jīng)常會(huì)有稅源之爭(zhēng)，大家都想把稅源留在當(dāng)?shù)芈铩?/span>

比如，分公司所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并不會(huì)主動(dòng)提醒備案成為“跨地區(qū)匯總納稅人”，甚至即使納稅人申請(qǐng)匯總納稅，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局也不同意。

據(jù)翅兒了解，主要的情況就是這么幾種。

那么，也有學(xué)員問過翅兒：如果說不進(jìn)行匯總納稅，是否可行呢？

如果分支機(jī)構(gòu)沒有進(jìn)行相應(yīng)的備案手續(xù)，那你自然會(huì)被視同獨(dú)立納稅人在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

還是那個(gè)說法，如果你不做這個(gè)備案，系統(tǒng)當(dāng)然不會(huì)給你標(biāo)識(shí)你是匯總納稅企業(yè)的。

咱們確實(shí)也有很多財(cái)務(wù)小伙伴，就這么稀里糊涂的，先這么干著，但這樣就會(huì)存在以下2個(gè)弊端：

第一，多交了冤枉稅！

總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)以后會(huì)要求匯總納稅，并且可能由于沒有按照法定匯總納稅，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)繳納的稅費(fèi)不能扣減的情況，企業(yè)是可能需要重復(fù)交稅的。

這個(gè)的話翅兒在之前的公司也是有過親身經(jīng)歷的：曾經(jīng)就接到過總公司稅務(wù)局電話，他們發(fā)現(xiàn)了我們?cè)谕馐∮幸粋€(gè)分支機(jī)構(gòu)，但是沒有備案，最后責(zé)令按照匯總納稅。

但因?yàn)橹?/span>在分支機(jī)構(gòu)所在地，按照獨(dú)立納稅人已經(jīng)繳納的稅金，等回到總機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)不認(rèn)。無奈只能重新按照匯總納稅再交一次，白白多交了稅。

這樣算是之前公司的慘痛教訓(xùn)了，所以翅兒希望大家千萬要注意這一點(diǎn)。

第二，與稅收優(yōu)惠失之交臂！

視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不能獨(dú)立享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

因?yàn)橐罁?jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，我們國家企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。

由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，再享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

寫到這里，翅兒想對(duì)咱們有分公司的財(cái)務(wù)小伙伴們說哈：

既然成立了分公司，最好是能夠盡量完成備案，匯總繳納企業(yè)所得稅，與總公司合并享受相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

況且咱們大部分企業(yè)成立分支機(jī)構(gòu)的目的，無非都是為了籌劃稅負(fù)更低沒嘛。

否則你要是不主動(dòng)備案總分機(jī)構(gòu)的，最后肯定稀里糊涂給你整成了自行做匯算清繳了。