稅額式減免優(yōu)惠

稅額抵免（1種）

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備。設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可在以后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。

注意：專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

免征情形（7種）

1.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利所得。如：發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的永續(xù)債利息收入可以適用股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征的規(guī)定。

2.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。

3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（一個(gè)納稅年度內(nèi)≤500萬(wàn)元的部分）。

4.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)。

5.符合條件的非盈利組織。

6.轉(zhuǎn)讓或持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)、股息紅利收入。

7.對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得（2020年1月1日至2024年12月31日期間）。

減半征收（4種）

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料植物的種植。

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（一個(gè)納稅年度內(nèi)＞500萬(wàn)元的部分）。

4.持有2019-2023年發(fā)行鐵路債券取得的利息收入。鐵路債券是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。

三免三減半（4種）

1.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得。

2.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。

3.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目。

4.從事符合規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)（輸變電設(shè)備設(shè)施）的新建項(xiàng)目。以上四種，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，1-3年免征，4-6年減半征收。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠（3種）

1.十免：國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅

。2.五免五減半：國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，1-5年免征企業(yè)所得稅，6-10年按照減半征收企業(yè)所得稅。

3.兩免三減半：國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，1-2年免征企業(yè)所得稅，3-5年按照2減半征收企業(yè)所得稅。

稅基式減免優(yōu)惠

減計(jì)收入（2種）

1.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料。

2. 提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入（2019年6月1日至2025年12月31日）。以上兩種減按90%計(jì)入收入總額。

減計(jì)應(yīng)納稅所得額（1種）

公司制創(chuàng)投企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)。采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的按投資額的70%計(jì)入。在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

加計(jì)扣除（2種）

1.2018年1月1日至2023年12月31日。研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷；研發(fā)費(fèi)用不形成無(wú)形資產(chǎn)的，據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按實(shí)際發(fā)生額的75%稅前加計(jì)扣除。自2021年1月1日起，符合條件的制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高至100%。

2.安置殘疾人員所支付的工資，據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

資產(chǎn)加速折舊、攤銷（3種）

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2021年1月1日~2023年12月31日）、從事污染防治的第三方企業(yè)（2019年1月1日~2023年12月31日）、注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2020年1月1日~2024年12月31日）。

1.一次性稅前扣除：新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值≤500萬(wàn)元的（2018年1月1日~2023年12月31日）。海南自貿(mào)港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值≤500萬(wàn)元的。

2.加速折舊：制造業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自建）；購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備（單位價(jià)值＞100萬(wàn)元）；制造業(yè)企業(yè)中的小微企業(yè)購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公用的儀器設(shè)備（單位價(jià)值＞100萬(wàn)元）。

3.2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的設(shè)備、器具，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除（房屋、建筑物除外）。最低折舊年限為3年的：?jiǎn)挝粌r(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的：?jiǎn)挝粌r(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

延長(zhǎng)虧損彌補(bǔ)期（1種）

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。科技型中小企業(yè)，是指按照(國(guó)科發(fā)政(2017)115號(hào))規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。

稅率式減免優(yōu)惠

減按15%稅率（5種）

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)。3.設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2021年1月1日~2023年12月31日）。4.從事污染防治的第三方企業(yè)（2019年1月1日~2023年12月31日）。5.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2020年1月1日~2024年12月31日）。

減按20%稅率（1種）

小型微利企業(yè)：應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元的部分：減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)2.5%）；