跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅預(yù)繳

更新時(shí)間: 2024.11.21 17:56 閱讀：

上海強(qiáng)國(guó)建筑公司在廈門某區(qū)承建某寫字樓的建設(shè)，這天，公司的辦稅員小張走進(jìn)廈門稅務(wù)局的辦稅服務(wù)廳，準(zhǔn)備按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%申請(qǐng)預(yù)繳企業(yè)所得稅，但是卻被告知強(qiáng)國(guó)公司應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

這是為什么呢？

原來呀，強(qiáng)國(guó)公司在外出經(jīng)營(yíng)前沒有向上海的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）的規(guī)定，不能提供《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

那么，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的建安企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，

如何規(guī)范預(yù)繳企業(yè)所得稅呢？

下面就讓我們一一分解！

舉個(gè)例子，假設(shè)廈門A建筑公司，僅有一個(gè)在廣州的項(xiàng)目部且直屬于廈門總機(jī)構(gòu)。A公司2020年第四季度總利潤(rùn)額為1000萬(wàn)元，在廣州的項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)收入為500萬(wàn)元。

第一步

向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。A公司在外出到廣州提供建筑服務(wù)前，需要向廈門的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

開具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，不僅是《稅務(wù)登記管理辦法》的要求，也是建安企業(yè)在項(xiàng)目所在地辦理預(yù)繳企業(yè)所得稅的重要辦理資料。

目前，廈門市稅務(wù)局電子稅務(wù)局系統(tǒng)支持網(wǎng)上辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的開具。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)注意該表中“經(jīng)營(yíng)方式”須包含“建筑安裝”或“裝飾修飾”類別范圍(如下圖所示)，否則項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將不能使用“預(yù)繳開票”模塊進(jìn)行企業(yè)所得稅的開票征收。

《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》（局部）

填表示例

第二步

廈門總機(jī)構(gòu)須向廣州項(xiàng)目部出具證明，以證明廣州項(xiàng)目部直接屬于總機(jī)構(gòu)，該證明沒有規(guī)定的格式或模板，由總機(jī)構(gòu)自行出具。

第三步

外出經(jīng)營(yíng)期間在項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。在廣州經(jīng)營(yíng)期間，A公司的廣州項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季度向廣州稅務(wù)局預(yù)繳企業(yè)所得稅。

按上述假設(shè)，2020年第四季度，A公司廣州項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為500*0.2%=1萬(wàn)元。

第四步

A公司按季度進(jìn)行季度企業(yè)所得稅申報(bào)。按上述假設(shè)，A公司第四季度應(yīng)納稅額=1000*25%=25萬(wàn)元，但可以扣除已由廣州項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅1萬(wàn)元，也就是說A公司僅就24萬(wàn)的余額在廈門繳納。以下是季度申報(bào)表填表示例。

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A20000，局部）

如上圖所示，A公司廣州項(xiàng)目部已在廣州預(yù)繳的1萬(wàn)元企業(yè)所得稅填列在第14行“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”行次中，該行次可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)帶出項(xiàng)目部已在異地預(yù)繳的稅款數(shù)據(jù)。2021年起，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅數(shù)據(jù)傳遞將更加便捷、更加準(zhǔn)確，該行次可實(shí)現(xiàn)更精準(zhǔn)的自動(dòng)取數(shù)。