固定資產(chǎn)可按0.01元簽訂合同和開具發(fā)票嗎？

如果我公司跟醫(yī)院簽了一份儀器跟試劑的合同，本來儀器是贈送的，后來醫(yī)院需要儀器作固定資產(chǎn)，跟我們簽了0.01分的儀器合同，那么我們開了0.01分的發(fā)票，需要提供什么資料以備稅務(wù)預(yù)警？有沒有影響？

解答：

在提這個問題，說明自己內(nèi)心是忐忑的，說明擔心稅務(wù)風險。

0.01元的固定資產(chǎn)，隨便一個人聽到也會感覺到價格太低了。

雖然從合同和經(jīng)濟交易實質(zhì)來看，就是一個買贈行為，但是，稅法在很多時候不但要求“實質(zhì)合法”，也要求“形式合法”。

雖然買贈行為不是“無償贈送”，不需要視同銷售，但是以0.01元的價格開具固定資產(chǎn)（設(shè)備）的銷售發(fā)票，會觸發(fā)稅法中的相關(guān)規(guī)定。

《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額?！?/span>

《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：“納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定?！?/span>

在稅務(wù)局使用金稅系統(tǒng)的情況下，以0.01元開具設(shè)備發(fā)票，很容易觸發(fā)金稅系統(tǒng)的預(yù)警；雖然，企業(yè)可以將交易合同等作為證明材料提交給稅務(wù)局進行說明，但是稅務(wù)局依然可以依照上述規(guī)定核定銷售額，然后要求企業(yè)補繳稅金。

如果完全是買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。但是，企業(yè)現(xiàn)在又開具了0.01元的銷售發(fā)票，變成“四不像”，稅務(wù)局是否在企業(yè)所得稅方面還認可是“買贈行為”就很難說了。如果稅務(wù)局不予認可，不但增值稅可能需要補稅，企業(yè)所得稅也同樣面臨著補稅的風險。

因此，對于該類業(yè)務(wù)應(yīng)從總體上進行重新包裝和規(guī)劃，避免給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風險。

可以提供一個解決思路：融資租賃+返利。