(一） 納稅人銪售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除下列第（二） 項、第（四）項、第（五）項另有規(guī)定外，稅率為16%。

(二） 納稅人銷售交通運輸、郵敏、基鋪電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)/銷售或者進口下列貨物，稅率為10%。

1. 糧食等漱產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2. 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民 用煤炭制品；

3. 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5. 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物的稅率界定：

(1) 干姜、姜黃的增值稅適用稅率為10%。

(2) 人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng) 免征增值稅。

(3) 花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油10% 的稅率征收増值稅。環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用16%增值稅稅率。

(4) 麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅 蒗圍注釋〉.的通知》（財稅字[1995] 52號）規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用16%的增值稅稅率。

(5) 按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一巴氏殺菌乳》（GB19645—2〇10)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳 和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一滅菌乳》（GB25190—2〇10)生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng) 業(yè)產(chǎn)品，可俄照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按10%的稅率征收增值稅；按照 《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一調(diào)制乳》（GB25191 — 2010)生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級攻業(yè)產(chǎn)品， 應(yīng)按照16%稅率征收増值稅。

(6) 肉桂油、桉油、香茅油不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征 稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995] 52號）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，其增值稅適用稅率 為 16%。

(7) 淀粉不屬于捩業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照16%的稅率征收増值稅。

(8) 密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機屬于《國 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈増值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993] 151 號）規(guī)定的農(nóng)機范圍，應(yīng)適用10%增值稅稅率。.

(9) 農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用10%増值稅 稅率。

(10) 國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的 境外圖書，屬于《増值稅暫行條例》第二條規(guī)定的“圖書”，適用10%增值稅稅率。

(11) 動物骨粒屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995] 52號）第二條第 (五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，其適用的増值稅稅率為10%。

6. 適用増值稅稅率貨物范圍注釋：

(1) 農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級 產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總'局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍 注釋〉的通知》（財稅字[1995] 52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜 黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一巴氏殺菌乳》（GB19645—2010) 生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一灰菌乳》（GB25190—2010)生產(chǎn)的滅 菌乳。

(2) 食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、 居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

上述貨物的具你征稅范圍暫繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征 稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993] 151號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括棕櫚油、 棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、 由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣、西氣東輸頊目上游中外合作開采天然氣、中 小學(xué)課求配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門 批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、不帶動力的手 扶拖拉機、三輪液用運輸車、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲 板、卷簾機、攻用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、 蔬菜清洗機。

(3) 飼料。

飼料，是指用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。具體征稅范圍按照《國家稅務(wù)總局關(guān) 于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[1999] 39號） 執(zhí)行，并包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣 產(chǎn)品。

(4) 音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光 視盤。

（5）電子出版物。

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息 編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手 機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導(dǎo)航儀以及其 他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文 化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤（CD只讀光盤CD—ROM、交互 式光盤CD—I、照片光:盤Ph〇to—CD、高密度只讀光盤DVD—ROM、藍光只讀先盤HD— DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤（一次寫人CD光盤CD—R、一次寫入髙密度 光盤DVD—R、一次寫入藍光光盤HD—DVD/R，BD—R)、可檫寫先盤（可檫寫CD光盤 CD—RW、可擦寫高密度光盤DVD—RW、可檫寫藍光光盤HDDVD—RW和：BD—RW、磁 光盤M0)、軟磁盤（FD)、硬磁盤（HD)、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC 卡、RR—MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T—FlaSh+、記彳乙棒）和各種存儲芯片。

(6)二甲醚。

二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、 無腐蝕性的氣體。

⑺食用鹽。

食用鹽，是指符合《食用鹽》（GB/T5461 — 2016)和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB2721 — 2003)兩項國家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。

(三） 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除（一）、（二）、（五）另有規(guī)定外，稅率 為6%。

(四） 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(五） 境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無澎資產(chǎn)，稅率力零。

根據(jù)“營改增通知”的相關(guān)規(guī)定，服務(wù)、無形資產(chǎn)的零稅率政策如下：.

1. 中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)， 適用增值稅零稅率。

(1) 國際運輸服務(wù)。國際運輸服務(wù)，是指:

① 在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。

② 在境外載運旅客或者貨物人境。

③ 在境外載運旅客或者貨物。

(2) 航天運輸服務(wù)。

(3) 向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：

① 研發(fā)服務(wù)。

② 合同能源管理服務(wù)。

③ 設(shè)計服務(wù)。

④ 廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。

⑤ 軟件服務(wù)。

⑥ 電路設(shè)計及測試服務(wù)。

⑦ 信息系統(tǒng)服務(wù)。

⑧ 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

⑨ 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO)、技術(shù)性 業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO)、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（ICPO),其所涉及的具體業(yè)務(wù)活 動，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。

⑩ 轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

(4) 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

2. 其他零稅率政策。

(1) 按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì) 的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

(2) 境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港 澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用増值稅零稅率。

(3) 境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租 賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方適用增 值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用 増值稅零稅率。

(4) 境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運 人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

3. 境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參 照上述規(guī)定執(zhí)行。