我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，增值稅一般納稅人，主營房地產(chǎn)開發(fā)及租賃業(yè)務(wù)，請問我公司預(yù)繳的增值稅可否抵減簡易計稅形成的應(yīng)納稅款？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）第十條規(guī)定，單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)

第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號文件印發(fā)，簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

第十五條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應(yīng)納稅款。當(dāng)期應(yīng)納稅額按規(guī)定抵減當(dāng)期已預(yù)繳稅款及前期未抵減完的預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報納稅。綜上，你公司作為房企預(yù)繳的增值稅稅款可以抵減簡易計稅形成的應(yīng)納稅款。

在這里提醒大家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的發(fā)地產(chǎn)項目，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時按照3%額預(yù)征率預(yù)繳增值稅，這里不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，均按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。