案例概況

A公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營貨物裝卸、國內(nèi)貨運(yùn)代理。有一天，A公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王小姐接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話，通知她帶上營業(yè)執(zhí)照等資料到稅務(wù)局核實(shí)情況，王小姐趕緊準(zhǔn)備好資料趕往稅務(wù)局。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員告訴王小姐，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，A公司可能存在稅率適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務(wù)屬于無車承運(yùn)，依照稅收相關(guān)規(guī)定，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，目前適用9%的稅率。

為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來看看這兩者區(qū)別吧。

政策鏈接

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

“無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)?！?/p>

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第30號)

“納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。