（編發(fā)：長財咨詢）

又一起特大虛開增值稅專用發(fā)票案！輾轉(zhuǎn)10多個省市，查清全國涉案企業(yè)84個，涉案金額超300億元、涉案黃金10283公斤！

近年來，百億量級的“黃金票”虛開案件頻發(fā)，售票企業(yè)遍布全國各大省市，黃金交易為何會成為虛開“重災區(qū)”？“黃金票”虛開模式是怎樣進行的？

01 重慶特大虛開“黃金案”

近日，長壽區(qū)警方成功破獲一起特大虛開增值稅專用發(fā)票案，涉案金額超300億元，打掉犯罪團伙3個，抓獲違法犯罪嫌疑人22名。

違法事實

經(jīng)查，以邱某為首的犯罪團伙，2014年9月至2022年7月期間，利用虛假身份信息注冊成立空殼公司，勾結(jié)地下配資人員，采取票貨分離、黃金變現(xiàn)回流的方式，騙取黃金增值稅發(fā)票用于認證抵扣，再以高額稅點費用向廢舊鋼材回收等企業(yè)大量暴力虛開增值稅專用發(fā)票，牟取暴利。

專案組抽絲剝繭，克服重重困難，奔赴全國10余個省市開展工作，調(diào)查涉案賬戶200余個，調(diào)取涉案企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)6000余條、資金數(shù)據(jù)10萬余條，查清全國涉案企業(yè)84家、涉案人員70余人、涉案金額超300億元、涉案黃金10283公斤。

案情結(jié)果

重慶某貿(mào)易公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，且涉案金額巨大。今年10月，專案組在集中收網(wǎng)行動中，一舉打掉以邱某為首的犯罪團伙，抓獲違法犯罪嫌疑人22名。

為進一步擴大戰(zhàn)果，摧毀其犯罪鏈條，專案組深挖擴線，在全國發(fā)起集群戰(zhàn)役，打掉其下游犯罪團伙2個。

目前，團伙主要犯罪嫌疑人已被長壽區(qū)人民檢察院批準執(zhí)行逮捕，該案正在進一步偵辦中。

02 黃金交易為何會成為虛開“重災區(qū)”？

近年來，黃金票百億虛開案件頻發(fā)，盡管作案手法多樣，但原理上都是殊途同歸，即利用增值稅專票的抵扣功能，幫助受票方企業(yè)抵扣進項，從而達到少繳或不繳增值稅的目的。

黃金交易為何會成為虛開“重災區(qū)”？我們可以從這四個方面來看：

1、黃金交易增值稅稅收政策特殊性

自2002年上海黃金交易所成立以來，我國黃金交易實現(xiàn)市場化。同時，黃金交易涉及的增值稅政策也有所調(diào)整，其稅收管理漏洞也給了不法分子可乘之機。

比如，由于黃金交易所實行會員制，會員單位（一般納稅人）通過黃金交易所銷售標準黃金時，根據(jù)相關稅收政策：

• 發(fā)生實物交割，但未出庫的，免征增值稅；
• 發(fā)生實物交割，已提取黃金出庫的，由稅務機關按實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票；增值稅即征即退，相應城市維護建設稅、教育費附加也予以免征。

2、企業(yè)積累大量“富余票”

由于購買黃金的散戶有的是個人基于收藏、投資或儲值的目的，有的是低成本收黃金的冶煉加工廠，不一定都索要增值稅專用發(fā)票，因此，涉案企業(yè)就積累了很多“富余票”，這些票也是后續(xù)虛開的來源。

3、黃金交易價格高，巨額利潤驅(qū)使

黃金作為大宗商品交易，價格較高，因此可開具的單張票面金額較高，這就非常契合企業(yè)開票的需求。

同時，涉案虛開企業(yè)可收取一定比例的票面金額作為手續(xù)費，巨額利潤的趨勢下，不法分子不惜以身犯險。

03 “黃金票”是怎樣虛開的

第一步 取得代理資格購進黃金，獲得進項稅發(fā)票

由于上海黃金交易所實行的是會員制或代理客戶制，因此，涉案企業(yè)的第一步，就是取得會員或代理資格，一般是通過提供虛假資料取得；然后真實購進黃金，取得進項稅發(fā)票；

第二步 向不需要增值稅專用發(fā)票的客戶出售黃金

一方面，涉案企業(yè)將購進的黃金賣給不需要開具增值稅專票的散戶，或是由“地下”黃金冶煉加工廠低價回收；

第三步 無貨虛開，向需要進項稅發(fā)票單位虛開

另一方面，涉案企業(yè)以稅務機關開具的“黃金票”為進項，向下游企業(yè)（一般是空殼企業(yè)）虛開品名為“黃金”的增值稅專票；

空殼企業(yè)取得“黃金票”后，再向受票企業(yè)虛開其他品名的增值稅專票，比如煤炭、鋼材等；

第四步 受票企業(yè)認證抵扣進項稅

受票方取得經(jīng)過“變票”的“黃金票”，用于企業(yè)進項抵扣，同時，向開票方支付一定票面比例的手續(xù)費，涉案虛開企業(yè)由此獲利。

有時候，涉案虛開企業(yè)為了增加交易的隱蔽性，會通過多種形式進行變票，比如委托加工廠對黃金進行虛假加工，使變票環(huán)節(jié)更具“合理性”，減少涉案虛開企業(yè)的被追查的風險。

04 嚴厲打擊“黃金票”虛開案

由于黃金類商品的消費終端大多是個人為主，對增值稅專票的需求不強烈，因此，富余的“黃金票”也給了不發(fā)分子的可乘之機。

然而，國家就對“黃金票”虛開的違法犯罪的打擊一直在推進中。

1、黃金交易虛開專項整治行動

2015年6月，國家稅務總局、公安部聯(lián)合下發(fā)《關于開展打擊利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪專項行動的通知》起，相關的涉案企業(yè)也被逐漸曝光，比如：

案例一 深圳破獲“合金電解銅”新型黃金票虛開專案

2019年8月，深圳市公安經(jīng)偵局聯(lián)合深圳市稅務局稽查局分兩波發(fā)起代號為“流金1號”的收網(wǎng)行動，一舉破獲“合金電解銅”新型黃金票虛開專案。該案抓獲犯罪嫌疑人33名，案值245億元。

案例二 上海查獲一起黃金交易虛開發(fā)票大案

2021年，上海警方查獲一起涉案價稅合計90億元的黃金交易虛開發(fā)票大案。該案涉及變票虛開、洗票過票、配貨配票、票貨分離等環(huán)節(jié)，民警共抓獲了18名犯罪嫌疑人，凍結(jié)涉案資金1700余萬元。

案例三 黃石通報一起跨多個領域“黃金票”虛開案

今年5月，黃石市公安局通報了一起跨黃金交易、電解銅交易、廢銅交易等多個領域的“黃金票”虛開增值稅專用發(fā)票案，該案涉及17?。ㄊ校?7家嫌疑單位，涉案價值達67億元，共抓獲犯罪嫌疑人12名。

2、金稅系統(tǒng)可自動識別品名

金三系統(tǒng)上線以來，系統(tǒng)能自動識別品名，“黃金票”改品名變票的手法被偵破。

這一功能在過去是不完善的，但現(xiàn)在缺陷已經(jīng)被修補，系統(tǒng)具備可自動識別并報警功能，使違法犯罪行為暴露無遺。

3、被列為重點領域行業(yè)監(jiān)管

2021年4月29日，國家稅務總局稽查局發(fā)文《以稅收風險為導向 精準實施稅務監(jiān)管》，公布2021年全國稅務系統(tǒng)稽查工作的八個重點領域和行業(yè)，其中就包括電解銅、黃金等大宗商品購銷領域。

面對行業(yè)領域內(nèi)虛開案件頻繁出現(xiàn)的情況，貴金屬類企業(yè)應從以下五點入手，規(guī)避虛開偷稅違法犯罪風險：

（1）未開票收入應依法申報納稅；

（2）嚴格公賬往來，排查私戶資金回流；

（3）委托加工須合理審查受托單位資質(zhì)，確保真實性；

（4）關注進項發(fā)票關聯(lián)性，排查品名差異現(xiàn)象；

（5）在開展業(yè)務時對交易對方進行盡職調(diào)查，拒絕為其他企業(yè)“過票”。

--結(jié)語--

近年來，打擊有色金屬特別是黃金交易虛開案件不斷被曝光，但仍有企業(yè)心懷僥幸枉顧法律，縱觀多起案件，涉案人員有的鋃鐺入獄被判十余年，應該為我們敲響警鐘！

以票控稅，以數(shù)治稅時代，企業(yè)的任何違法交易都將有跡可循，在稅收大數(shù)據(jù)面前將無從遁形，必將受到法律的嚴懲。長財咨詢提醒各位企業(yè)和老板：一定要樹立正確的財富觀，盡早進行企業(yè)合規(guī)，賺更多的安全錢！