一、概 念

定金：指為擔(dān)保合同債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，雙方當(dāng)事人通過書面約定由一方當(dāng)事人向?qū)Ψ筋A(yù)先支付一定數(shù)額的金錢作為擔(dān)保的方式

訂金：是一個(gè)習(xí)慣用語而非法律概念，一般而言，訂金的交付應(yīng)當(dāng)理解為預(yù)付款的交付

押金：指合同雙方為了保證合同能夠生效并正常的 履行而繳納的金額。

保證金：指合同當(dāng)事人一方或雙方為保證合同的履行，而留存于對(duì)方或提存于第三人的金錢。

違約金：指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的，應(yīng)向另一方支付的金錢。

二、區(qū) 別

注1:《關(guān)于規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房預(yù)訂行為的通知》 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取訂金的，訂金數(shù)額應(yīng)當(dāng)在總房價(jià)的千分之五以內(nèi)，雙方在簽訂商品房預(yù)售合同或出售合同后， 訂金應(yīng)即時(shí)返還或抵充房價(jià)。

注2: 違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的 標(biāo)的物為金錢以外的其他財(cái)產(chǎn)。

注3:《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國擔(dān)保法>若 干問題的解釋》第一百一十八條規(guī)定，當(dāng)事人交付留置金、擔(dān)保金、保證金、訂約金、押金或者訂金等，但沒有 約定定金性質(zhì)的，當(dāng)事人主張定金權(quán)利的，人民法院不予支持。

三、增值稅的處理

定金:

繳納增值稅一一作“預(yù)收賬款”處理，預(yù)繳增值稅

訂金:

1、不繳納增值稅 一一 不作“預(yù)收賬款”處理，不預(yù)繳增值稅

2、繳納增值稅 一一 作“預(yù)收賬款”處理，預(yù)繳增值稅

押金:

1、不繳納增值稅 一一 一般情況

2、繳納增值稅 一一 不退還或者超過一年以上不退還的，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

3、包裝物押金 一一 對(duì)于除啤酒、黃酒外的其他 酒類產(chǎn)品包裝物押金，直接并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

違約金:

1、不繳納增值稅

(1) 銷售方支付+合同已履行

(2)購買方支付+合同未履行

雙方均未產(chǎn)生應(yīng)稅行為，不需要履行增值稅納稅義務(wù)

2、購買方支付+合同已履行 一一 銷售方產(chǎn)生了應(yīng)稅行為，銷售方發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)履行增值稅納稅義務(wù)

保證金:

同違約金的處理方式 —— 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有 限公司收取經(jīng)營保證金征收增值稅問題的批 復(fù)》 (國稅(2004] 416號(hào))規(guī)定，對(duì)收取經(jīng)銷商未退還的經(jīng)營保證金，屬于經(jīng)銷商因違約而承擔(dān)的違約金，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國擔(dān)保法》第89條《中華人民共和國合同法》第114條《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國擔(dān)保法>若干問題的解釋》第118條《增值稅暫行條例》《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 (財(cái)稅[2016136號(hào)附件1)《關(guān)于規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房預(yù)訂行為的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營保證金征收增值稅問題的批復(fù)》 (國稅函 (2004] 416號(hào)