在朋友張總盛情的邀請(qǐng)下來(lái)到海寧，參加新款皮草展銷會(huì)。張總之所以對(duì)此次皮草展銷會(huì)如此感興趣，是因?yàn)樗嗄觊|蜜周琦公司的產(chǎn)品在這參展。兩人來(lái)到周琦公司皮草展區(qū)后，張總笑著對(duì)閨蜜葉總說(shuō)“人已帶到，隨便用哈?！闭f(shuō)完，便去試穿皮草。

麥麥寶寶一臉懵，心想“什么叫隨便用”此時(shí)，面帶歉意的葉總連忙解釋，說(shuō)自己在經(jīng)營(yíng)中遇到一些財(cái)稅疑感，想當(dāng)面請(qǐng)教。她介紹到最近公司和一個(gè)信譽(yù)很好的客戶簽訂了100萬(wàn)元（不含稅）的供貨合同，合同規(guī)定付款期限是30天，付款條件是3/20即20天內(nèi)付款可以享受3%的現(xiàn)金折扣，并詢問(wèn)這樣的做法是否可以節(jié)省成本。麥麥寶寶建議她采用商品折扣的方式即可節(jié)省成本。

【分析】

現(xiàn)金折扣是發(fā)生在企業(yè)銷售貨物以后，本身不屬于銷售行為，而是一種融資行為。因此，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，企業(yè)應(yīng)該按照全部銷售額計(jì)算和繳納增值稅。但是，從企業(yè)稅負(fù)角度考慮，商業(yè)折扣方式優(yōu)于現(xiàn)金折扣。如果企業(yè)面對(duì)的是一個(gè)資金信用比較好的用戶，貨款收回的把握比較大，那么企業(yè)可以通過(guò)修改合同，將現(xiàn)金折扣改為商業(yè)折扣，并把銷售額和折扣額寫在同一張發(fā)票上。這樣，企業(yè)就可以獲得和商業(yè)折扣下同樣的財(cái)稅籌劃效益。

【對(duì)比】

籌劃前，按現(xiàn)金折扣應(yīng)納銷項(xiàng)稅額16萬(wàn)元。

具體計(jì)算：應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=100×16%=16（萬(wàn)元）。

籌劃后，按商業(yè)折扣應(yīng)納銷項(xiàng)稅額15.52萬(wàn)元。主動(dòng)壓低價(jià)格，將合同金額定為97萬(wàn)元，同時(shí)在合同中約定，超過(guò)20天付款加收3萬(wàn)元滯納金。

具體計(jì)算：應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=97×16%=15.52（萬(wàn)元）。

【結(jié)果】

通過(guò)處理，3萬(wàn)元的折扣不用交稅了，直接節(jié)省成本4，800元。