一、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購使用

1、領(lǐng)購使用對(duì)象：增值稅一般納稅人

2、增值稅專用發(fā)票各聯(lián)次的使用規(guī)定：

①存根聯(lián)、②發(fā)票聯(lián)、③抵扣聯(lián)、④記賬聯(lián)

3、不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

⑴ 會(huì)計(jì)核算不健全；

⑵ 有下列行為經(jīng)責(zé)令限期改正而未改正者：

①私自印制增值稅專用發(fā)票，②向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位購買專用發(fā)票，③借用他人專用發(fā)票，④向他人提供專用發(fā)票，⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票，⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票，⑦未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況，⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

⑶ 銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

二、不得開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

主要包括向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的項(xiàng)目、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。從95年7月1日起，對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票；向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目的，可不開具專用發(fā)票。

三、專用發(fā)票開具后發(fā)生銷貨退回或折讓的處理

1、 購買方未付款且未作賬務(wù)處理時(shí)。

銷貨退回時(shí)，銷貨方應(yīng)收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，并注明“作廢”字樣，妥善保管。銷售折讓時(shí)，銷貨方應(yīng)按折讓后的銷售額重開專用發(fā)票。

2、 購買方已付款或貨款未付但已作賬務(wù)處理時(shí)。

由購買方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“進(jìn)貨退出與索取折讓證明單”后交銷貨方，銷貨方再根據(jù)退回的貨物數(shù)量、價(jià)款或折讓金額開具紅字專用發(fā)票。