增值稅專用發(fā)票

是發(fā)票中的一種

既是記賬憑證

也是進項稅額抵扣憑證

今天

我們來認識它

一、增值稅專用發(fā)票聯(lián)次

　　增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種，由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。

　　第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證;

　　第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證;

　　第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。

　　第四、五、六聯(lián)為附聯(lián)，由納稅人自行確定。

　　注意：納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

二、增值稅專用發(fā)票開具有什么要求

　　(一)項目齊全，與實際交易相符；

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格；

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章（注意：不是財務專用章）；

　(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

　　不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

三、誰可以申請開具增值稅專用發(fā)票

　　1、增值稅一般納稅人

　　2、增值稅小規(guī)模納稅人

　　A、目前部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票（包括以下8個行業(yè)：住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術(shù)服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)）。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申請代開。

　　B、自2020年2月1日起施行，全部增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為均可自行開具增值稅專用發(fā)票的。

　　C、其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

四、幾種常見不能開具增值稅專用發(fā)票的情況

　?。ㄒ唬┥虡I(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；

　　（二）增值稅應稅行為的購買方為消費者個人的;

　?。ㄈ┌l(fā)生增值稅應稅行為適用免稅規(guī)定的（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）；

　?。ㄋ模┘{稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票；

　?。ㄎ澹┰鲋刀愐话慵{稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票；

　?。儆谠鲋刀愐话慵{稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；

　　（七）經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票；

　?。ò耍┰圏c納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

　?。ň牛┰圏c納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

　　（十）提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

　　（十一）納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

五、增值稅專用發(fā)票必須通過系統(tǒng)開具

　　增值稅專用發(fā)票必須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具，不能手工開具。