一、增值稅專用發(fā)票開具：

（一）聯(lián)次和開具

基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)(銷售方)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)(購買方)；

（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購：一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC 卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。

（三）新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票規(guī)定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為符合規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在范圍內(nèi)結(jié)合納稅人稅收風(fēng)險程度，自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

（四）專用發(fā)票的開具范圍

1. 增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)可開具。

2. 一般納稅人 不得開具專用發(fā)票情形：

（1） 應(yīng)稅銷售行為的購買方為 消費(fèi)者個人; （商業(yè)企業(yè)一般納稅人 零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（ 不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品）

（2） 銷售 免稅貨物；

（五）小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票：

1. 增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以 自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

二、增值稅專用發(fā)票的管理

1. 走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定處理：

（1） 走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

（2） 走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異?？鄱悜{證：

如：商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；直接走逃失蹤不納稅申報等。

（3） 一般納稅人取得上述異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅； 已經(jīng)申報抵扣的，除另有規(guī)定外，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

2. 異常增值稅扣稅憑證的管理

（1）增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中 未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票等；

③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

④納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

3. 增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證， 同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票 列入異常憑證范圍：

（1） 異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額 70％（含）以上的；

（2） 異常憑證進(jìn)項稅額 累計超過 5 萬元的。

4. 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：（1） 尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。已申報抵扣進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外， 一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（2） 尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

（3） 影響消費(fèi)稅抵扣。

（4） 納稅信用 A 級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 提出核實(shí)申請。

總結(jié)不易！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！