師傅，這幾張住宿費(fèi)發(fā)票我一起拿去認(rèn)證抵扣了呀~哎，等一下，這張不能抵扣。為什么同樣是住宿費(fèi)，這張就不能抵扣呢？

你們知道這是什么原因嗎？今天我們就以這個(gè)話(huà)題來(lái)引入先說(shuō)一下住宿費(fèi)在什么情況下可以抵扣，什么情況下不能抵扣吧！

住宿費(fèi)什么情況下可抵扣？

我們先來(lái)舉兩個(gè)例子，大家一起來(lái)看看這一個(gè)住宿費(fèi)發(fā)票究竟能不能抵扣？

例1.顧姐公司為一般納稅人，員工小趙屬于銷(xiāo)售人員，因?yàn)楣ぷ餍枰霾畹缴虾?，取得住宿費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票500元，稅額30元。請(qǐng)問(wèn)這張住宿費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢？

例2.顧姐公司為一般納稅人，國(guó)慶假期組織財(cái)務(wù)部去長(zhǎng)沙旅游，取得住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票5000元，稅額300元。那么這張住宿費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票又是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢？

對(duì)于以上兩個(gè)問(wèn)題，你的答案又是什么呢？我們接著一起看看你答對(duì)了沒(méi)有！

答案：

例1中的住宿費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票是員工出差取得，是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

例2中的住宿費(fèi)是因?yàn)閱T工旅游所產(chǎn)生的，屬于員工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

那么，當(dāng)我們?nèi)〉迷鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的時(shí)候哪些可以抵扣，哪些不可以呢，下面給大家總結(jié)一下！

如果只是看政策條文還是覺(jué)得不夠清晰的話(huà)，顧姐再舉幾個(gè)日常工作中的例子讓大家再容易理解。

1.公司員工因?yàn)槌霾钏a(chǎn)生的住宿費(fèi)，無(wú)論是小規(guī)模還是一般納稅人酒店開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都可以抵扣，區(qū)別只是稅額的不同。（小規(guī)模3%，一般納稅人6%）

2.公司聘請(qǐng)外地的咨詢(xún)公司到公司進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的住宿費(fèi)，如果在合同上說(shuō)明培訓(xùn)期間餐費(fèi)、住宿費(fèi)等由接受培訓(xùn)的企業(yè)承擔(dān)，取得的住宿費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣。

注意：如果合同簽署時(shí)住宿費(fèi)等分開(kāi)列明，由于培訓(xùn)老師并不是公司員工，屬于外部人員，發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)根據(jù)規(guī)定就不得抵扣進(jìn)項(xiàng)了！

3.公司因?yàn)榻哟蛻?hù)發(fā)生的住宿費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，屬于個(gè)人消費(fèi)，不可以抵扣。

4.公司老板外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，屬于個(gè)人消費(fèi)，不可以抵扣。

說(shuō)到能不能抵扣這個(gè)問(wèn)題，大家又清不清楚增值稅作為一個(gè)流轉(zhuǎn)稅是如何計(jì)算的呢？顧姐來(lái)給你們重溫一下~

增值稅作為流轉(zhuǎn)稅

是如何計(jì)算繳納 ？

相信大家都知道增值稅是流轉(zhuǎn)稅，只有在增值的時(shí)候才會(huì)征稅。只有最終進(jìn)入了消費(fèi)環(huán)節(jié)，才是真正地停止了增值。

我們舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明一下增值稅是怎么計(jì)算的：

從工廠(chǎng)-批發(fā)商-小超市，每次增值都是需要繳納增值稅的，因?yàn)椴淮_定哪一個(gè)才是最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)，所以在每一步銷(xiāo)售的時(shí)候都全額去征稅。

但是不要忘記了，我們?cè)谫?gòu)進(jìn)的時(shí)候也有相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以實(shí)際上也只有增值部分是需要繳納稅金的。

機(jī)智如你，現(xiàn)在一定理解增值稅是怎么計(jì)算出來(lái)的了吧。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅金是十分重要的，那么我們會(huì)經(jīng)常聽(tīng)到財(cái)務(wù)人員說(shuō)這個(gè)月缺多少多少進(jìn)項(xiàng)啊，這又是什么原因呢？我們接著往看！

缺進(jìn)項(xiàng)的兩大原因

那么既然我們知道了增值稅是怎么計(jì)算的了，那為什么還有那么多企業(yè)會(huì)缺進(jìn)項(xiàng)？

顧姐認(rèn)為主要有以下兩個(gè)原因：

1.企業(yè)毛利高

我們從前面的文章就可以得知增值稅是按照產(chǎn)品增值部分去繳納的，如果企業(yè)的產(chǎn)品毛利率很高，那么要繳的增值稅多是很正常的。

如果說(shuō)因?yàn)槊叨边M(jìn)項(xiàng)的話(huà)，是沒(méi)有辦法去解決，也沒(méi)有所謂的稅籌方法。利潤(rùn)越大，繳稅越多不很正常嗎，反而繳得少才有問(wèn)題，這只能是偷稅漏稅才能做到的不是嗎？

所以，如果是高新企業(yè)或者高科技、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)這一類(lèi)的毛利率高的企業(yè)，繳納的增值稅也是相對(duì)來(lái)說(shuō)比較多的。

為了讓大家更清晰的看出毛利越高繳納的稅額就越多，我們依然用上面的例子，把銷(xiāo)售價(jià)格改一下，我們就可以看出一個(gè)產(chǎn)品增值50元和150元所要繳納的稅金是不一樣的，增值越多繳納的稅金就越多。

2.進(jìn)項(xiàng)管理不及時(shí)

另一個(gè)原因就是公司對(duì)于進(jìn)項(xiàng)票的管理不及時(shí)，我們舉個(gè)例子一下看看，不及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票會(huì)導(dǎo)致什么樣的一個(gè)后果。

如果顧姐公司2021年一整年每個(gè)月都能及時(shí)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并進(jìn)行認(rèn)證，那么2021年總共繳納的增值稅600萬(wàn)

但是，如果因?yàn)?月份的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能及時(shí)從供應(yīng)商中取得，而是6月份才能認(rèn)證抵扣的話(huà)，我們?cè)賮?lái)看看會(huì)有什么區(qū)別：

這樣下來(lái)2021年全年繳納的增值稅就會(huì)達(dá)到700萬(wàn)元，比正常情況多繳了100萬(wàn)元的稅！！而到年底留抵稅額還有100萬(wàn)元，這些留抵稅額就等同于被稅務(wù)無(wú)償占用了，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)性也是造成了一定的影響的。

顧姐總結(jié)

收到的發(fā)票能不能抵扣、怎么抵扣、怎么計(jì)算繳稅，相信大家都有了更深一步的理解。學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)也是如此，我們要懂得整個(gè)過(guò)程，怎么計(jì)算得出的。才能在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候及時(shí)找出問(wèn)題的所在并加以解決。

就像進(jìn)項(xiàng)發(fā)票那么簡(jiǎn)單的一項(xiàng)工作，管理是否恰當(dāng)也會(huì)對(duì)企業(yè)有很大的影響。所以，財(cái)務(wù)工作并不是簡(jiǎn)單的重復(fù)操作，更應(yīng)該思考當(dāng)中的意義！