大家好，我是小五哥，今天給各位才子們分享運(yùn)輸行業(yè)的財(cái)稅難點(diǎn)及化解之道。雖然我的分享單純是工作之余興趣愛(ài)好，不過(guò)也先得就停更一個(gè)月給大家道個(gè)歉說(shuō)明一下，近這一個(gè)月的時(shí)間，我一直在濟(jì)南、廈門(mén)、泰安三個(gè)地方調(diào)研當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策，所以也算是為了給大家?guī)?lái)更好內(nèi)容做準(zhǔn)備，所以就不要責(zé)怪了。

一、首先講講運(yùn)輸行業(yè)的基本情況

道路運(yùn)輸一般有貨主、運(yùn)輸企業(yè)、貨車(chē)司機(jī)三種角色，貨車(chē)司機(jī)相對(duì)貨主、運(yùn)輸企業(yè)來(lái)講力量較為薄弱，很難接到運(yùn)輸訂單，所以多數(shù)為運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)運(yùn)輸工作，而道路運(yùn)輸公司為了避免自己買(mǎi)車(chē)出現(xiàn)淡旺季工作量不飽和、資金投入過(guò)大等情況的出現(xiàn)，所以采取層層分包運(yùn)力、實(shí)際承運(yùn)人多數(shù)為個(gè)人運(yùn)輸。

二、在以上背景下就會(huì)出現(xiàn)以下涉稅難點(diǎn)

1. 貨車(chē)司機(jī)數(shù)量眾多、全國(guó)流動(dòng)作業(yè)，向運(yùn)輸企業(yè)或者貨主開(kāi)具發(fā)票存在客觀困難，導(dǎo)致托運(yùn)人或者運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加？

2. 貨主要求運(yùn)輸企業(yè)必須提供9%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而貨車(chē)司機(jī)無(wú)法提供專(zhuān)票，導(dǎo)致運(yùn)輸公司增值稅無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣，導(dǎo)致運(yùn)輸企業(yè)增值稅稅負(fù)也相應(yīng)增加。

您有遇到以上情況嗎？歡迎評(píng)論交流。

三、那怎么化解呢？

1. 貨車(chē)司機(jī)可成立個(gè)體戶(hù)與運(yùn)輸企業(yè)建立合作關(guān)系，經(jīng)營(yíng)范圍只能是“總質(zhì)量4.5噸及以下普通貨運(yùn)車(chē)輛道路貨物運(yùn)輸”，否則需要辦理“道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證”。

2. 運(yùn)輸公司可申請(qǐng)成為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，貨車(chē)司機(jī)可以“掛靠”合作。

依據(jù)《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》規(guī)定，運(yùn)輸企業(yè)可申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)范圍為“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可，與貨主簽訂運(yùn)輸合同，然后委托貨車(chē)司機(jī)完成道路貨物運(yùn)輸。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))明確規(guī)定，這種情況下運(yùn)輸企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際運(yùn)輸方式選擇“運(yùn)輸服務(wù)*無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)”下明細(xì)項(xiàng)目給貨主開(kāi)具發(fā)票。這會(huì)導(dǎo)致運(yùn)輸企業(yè)納稅增加，不過(guò)運(yùn)輸企業(yè)可以通過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)，從而解決整個(gè)鏈條的財(cái)稅難題。也可以盡可能的取得貨車(chē)司機(jī)的發(fā)票來(lái)優(yōu)化納稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年12月發(fā)布稅總函〔2019〕405號(hào)《關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》規(guī)定，對(duì)運(yùn)輸企業(yè)可為平臺(tái)會(huì)員代開(kāi)發(fā)票用于成本抵扣，但是限定為以下三種情況：

（1）、僅限于為會(huì)員通過(guò)平臺(tái)承攬的貨運(yùn)服務(wù)代開(kāi);

（2）、按照3%的征收率代開(kāi)，發(fā)票需備注納稅人名稱(chēng)、識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)及運(yùn)輸貨物信息等。

（3）、應(yīng)簽訂承攬運(yùn)輸服務(wù)合同，平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等信息統(tǒng)一留存。

好了，本期分享就到這里，關(guān)注小五哥，做財(cái)稅明白人。