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增值稅抵扣 當(dāng)月

更新時間: 2024.11.23 02:59 閱讀:

一、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時間為360天

依據(jù) 國家稅務(wù)總局2017年第11號公告、交通運(yùn)輸部公告2017年第66號公告:

1、自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、通行費(fèi)電子發(fā)票的,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3、如果逾期未認(rèn)證還要抵扣,只有符合國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定的六種客觀原因,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報,由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,才能繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、增值稅扣稅憑證所屬申報期內(nèi)

1、增值稅扣稅憑證在認(rèn)證后還須在規(guī)定期限內(nèi)申報抵扣。

2、增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月申報抵扣,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

海關(guān)繳款書應(yīng)在稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

三、特殊情況處理辦法

如果發(fā)生未按期抵扣的憑證,只有符合國家稅務(wù)總局公告2011年第78號規(guī)定的五種客觀原因的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,才允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

客觀原因包括如下類型:

(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

(二)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書,未能及時辦理申報抵扣;

(四)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致未能按期申報抵扣;

(五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

所以,財務(wù)人員要切記時間點(diǎn)哦!

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