在虛開增值稅專用發(fā)票案件中，稅務機關對企業(yè)的檢查一般聚焦在交易證據鏈的檢查，其中，合同、資金流、發(fā)票都是審核的重要節(jié)點，尤其是資金流審核更為關鍵。

在正常的經營交易中，一般不會出現(xiàn)受票方資金向開票方匯出后又匯回受票方的情況。但如果沒有真實交易，或交易與實際不符，就會出現(xiàn)資金回流。因此，是否存在資金回流成為辦案的重要突破口，也成為是否存在虛開的一個重要評判標準。

近日，湖州市稅務局第一稽查局公開了一起物流企業(yè)虛開案例。經查，涉案的A公司運輸能力與開具發(fā)票運輸費用完全不相符，企業(yè)法定代表人存在走逃失聯(lián)，注冊地址虛假且已查實部分資金回流異常。

證據一：2019年A公司開具給B公司16份增值稅專用發(fā)票、2019年4月和8月開具給C公司7份增值稅專用發(fā)票的取證資料。證明A公司開具發(fā)票的業(yè)務交易過程。

證據二：2019年A公司基本存款賬戶的資金明細情況，證明A公司于2019年開具增值稅專用發(fā)票和取得增值稅專用發(fā)票的有關收付款情況，涉嫌資金回流。

證據三：2019年涉嫌資金回流對公賬戶及個人銀行賬戶的資金明細情況，證明A公司開具和取得增值稅專用發(fā)票涉嫌資金回流。

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第587號）第二十二條、《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年76號）、《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》（稅總發(fā)〔2016〕172號）之規(guī)定，對A公司開具的165份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票金額13666957.75元，稅額1230026.11元，價稅合計14896983.86元）認定為虛開發(fā)票。擬對A公司虛開發(fā)票的行為處500000元罰款。

從該案例中我們可以發(fā)現(xiàn)，審查是否存在資金回流依然是稅務機關辦理虛開案件的殺手锏，尤其是公戶對私戶的大額轉賬的現(xiàn)象，已經成為稅務機關發(fā)掘空殼物流企業(yè)、開票平臺的重要特征。資金回流通常具有如下特點：

1. 存在交易雙方的資金流轉；

2. 匯出與匯入時間相隔較短；

3. 匯入匯出資金相同或相近，或二者存在開票費用的差額關系；

4. 通過同一或多個私人賬戶經過一次或多次操作匯入匯出相關賬戶；

5. 無合理且正當的理由解釋資金流轉情況。

如今，稅銀聯(lián)網加上銀行對大額現(xiàn)金的管控，所有大額現(xiàn)金的流轉都會變得透明化，因此辦案機關在稽查過程中更加容易取證，企業(yè)千萬不要抱有僥幸心理。同時我們建議企業(yè)，在日常經營中要做好稅務風險防范，關注資金回流及影響。

首先，對于企業(yè)與個人存在借貸等資金往來關系的，應提供相應的證據，證明資金最終流入源頭供貨方有真實的業(yè)務或經濟關系。

其次，企業(yè)還應關注公對私、私對公的資金流轉情況，關注公司法人和主要股東、財務負責人的個人賬戶資金流向，防止被認定資金回流。

而一旦企業(yè)資金往來不當被稅務機關定性為資金回流，或因存在資金回流不當被定性為虛開的情況時，企業(yè)要盡力搜集對自己有利的證據材料，以便于向辦案機關說明情況。