企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為了銷售產(chǎn)品和進(jìn)行品牌推廣，會(huì)采用多種促銷手段同時(shí)應(yīng)用的策略，比如折扣銷售、以舊換新銷售、還本銷售和以物易物等不同的產(chǎn)品銷售方式。按照稅法的規(guī)定，折扣銷售等不同的銷售方式下，企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的增值稅計(jì)稅銷售額也是不同的，。

一、折扣銷售。

折扣銷售的促銷手段在企業(yè)比較常見，是銷貨方在購(gòu)貨方購(gòu)貨數(shù)量較大等原因而給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠。比如，購(gòu)貨方購(gòu)買10件商品，銷貨方給予購(gòu)貨方銷售價(jià)格10%的折扣；而購(gòu)貨方購(gòu)買20件商品，銷貨方給予購(gòu)貨方銷售價(jià)格20%的折扣。

、折扣銷售開具發(fā)票的規(guī)定。企業(yè)在開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，則可以按照折扣后的銷售額計(jì)算和繳納增值稅；如果企業(yè)在開具發(fā)票時(shí)，沒有將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除；另外沒有在同一張發(fā)票上分別注明的，以銷售價(jià)款為計(jì)稅銷售額，不得扣減折扣額。那么，增值稅發(fā)票開具如果不按規(guī)定開具，勢(shì)必要多交增值稅。

2、折扣銷售與銷售折扣的不同。銷售折扣是銷貨方將產(chǎn)品或服務(wù)銷售出去以后，為了盡快收回貨款而給予購(gòu)貨方的折扣。比如，購(gòu)貨方10天內(nèi)付款，銷貨方給予2%的折扣；購(gòu)貨方20天內(nèi)付款，銷貨方給予1%的折扣；購(gòu)貨方如果30天付款，那么則需要全額付款。

銷售折扣實(shí)質(zhì)上是一種融資行為，其折扣額為融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，則銷售折扣不得從銷售額中減除，按銷售額全額計(jì)算和繳納增值稅。

3、銷售折讓與銷售折扣的不同。銷售折讓是企業(yè)售出商品的質(zhì)量有瑕疵或不合格，因而在銷售價(jià)格上給予購(gòu)貨方的減讓。按照稅法的規(guī)定，銷售折讓是指銷貨方發(fā)生應(yīng)稅銷售行為后因?yàn)楫a(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量不合格等原因，在售價(jià)上給予的減讓而引起銷售額的減少，那么銷售折讓可以按折讓后的銷貨款為應(yīng)稅銷售額。

4、折扣銷售僅限于企業(yè)銷售行為價(jià)格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的應(yīng)稅銷售行為用于實(shí)物折扣的，那么實(shí)物款項(xiàng)是不能從用戶隨銷售行為的銷售額中減除。

二、以舊換新。

以舊換新是企業(yè)在銷售自身貨物的同時(shí)，有償收回舊貨物的行為。按照稅法的規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

三、還本銷售。

還本銷售實(shí)際上是一種融資行為，以貨物換取資金的使用價(jià)值。是企業(yè)在銷售貨物后，到一定期限由銷貨方一次或分次退還給購(gòu)貨方全部或部分價(jià)款。按照稅法規(guī)定，還本銷售方式銷售的貨物，其應(yīng)稅銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，也不得從銷售額中減除還本支出。

四、以物易物。

以物易物是一種較為特殊的購(gòu)銷行為，購(gòu)銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的應(yīng)稅銷售行為進(jìn)行互相結(jié)算的購(gòu)銷方式。按照稅法規(guī)定，以物易物的購(gòu)銷雙方都應(yīng)該進(jìn)行購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的應(yīng)稅銷售行為來(lái)核算應(yīng)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物、勞務(wù)等按核算購(gòu)進(jìn)金額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。另外需要強(qiáng)調(diào)的是，以物易物的購(gòu)銷雙方，應(yīng)分別開具增值稅發(fā)票，否則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

總之，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，特別是市場(chǎng)推廣和產(chǎn)品營(yíng)銷中，無(wú)論是為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，還是為了盡快收回資金、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，還是提升企業(yè)的品牌知名度等均會(huì)采用不同的營(yíng)銷手段來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的和戰(zhàn)略目標(biāo)。那么，不同的促銷方式在應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)也是不同，需要企業(yè)和財(cái)務(wù)人員在確認(rèn)增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)，按照稅法的規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算和繳納。

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2021年3月2日