小規(guī)模納稅人(除個人外)轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=

（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%。

（二）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款

=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%。

（三）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、月銷售額是否超過10萬元（季銷售額是否超過30萬元)以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

【實務(wù)解析】勝利公司(小規(guī)模納稅人)機構(gòu)位于保定市，2019年5月銷售坐落于石家莊市的臨街廠房一幢，取得含稅銷售額1000 萬元。該廠房是2013年購置的，購置原價為800萬元，2019年5月賬面凈值為680萬元。假設(shè)，2019年5月勝利公司僅取得銷售不動產(chǎn)一項銷售額（保定市與石家莊市為平級地級市）。

請問：勝利公司銷售該幢廠房應(yīng)該如何繳納增值稅？

解析：（1）在石家莊市稅務(wù)局預(yù)繳稅款。

預(yù)繳稅款

=（1000-800)÷(1+5%)×5%=9.52(萬元)

（2）在保定市稅務(wù)局納稅申報。

應(yīng)納增值稅

=（1000-800)÷(1+5%)×5%=9.52(萬元）

應(yīng)補(退)稅額=9.52-9.52=0

綜上，在石家莊市稅務(wù)局應(yīng)預(yù)繳稅款9.52萬元，在保定市稅務(wù)局進行納稅申報時，應(yīng)納稅額為9.52萬元，抵減石家莊市稅務(wù)局稅款9.52萬元，本期應(yīng)補(退)稅款為0。

銷售不動產(chǎn)注意下列事項：

1.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用的征收率為5%，而不是3%。

2. 納稅人銷售的不動產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地無論是否跨縣(市、區(qū))，都要在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。

3. 納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅后，仍要向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。其中，其他個人沒有設(shè)立機構(gòu)，在不動產(chǎn)所在地直接申報納稅，繳納的增值稅是應(yīng)納稅額，而不是預(yù)繳稅額。

4.采用簡易計稅方法的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的稅額，是其轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)應(yīng)納的全部稅額，回機構(gòu)所在地納稅申報時，不需要再補(退)稅款。

5.無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一般納稅人無論采用一般計稅方法還是簡易計稅方法，銷售取得的不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅時，計算預(yù)繳稅款的方法都是完全相同：銷售取得的不動產(chǎn)（不含自建），按照全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或作價后的余額為計稅依據(jù)，依照5%的預(yù)征率計算預(yù)繳稅額；銷售自建的不動產(chǎn)，按照全部價款和價外費用為計稅依據(jù)，依照5%的預(yù)征率計算預(yù)繳稅額。不動產(chǎn)所在地非常簡便，納稅人能夠提供購置不動產(chǎn)的發(fā)票或者判決書、裁定書、調(diào)解書，裁決書等憑證的，按差額預(yù)征增值稅，不能提供上述憑證的，按全額預(yù)征增值稅。