就在這幾天，又收到一個(gè)粉絲咨詢問(wèn)題，問(wèn)住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)在同一張發(fā)票上嗎？看來(lái)又有很多新手會(huì)計(jì)上班了，一些發(fā)票常識(shí)又要普及了。

01

住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)一張發(fā)票上嗎？

答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開(kāi)在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，餐飲、娛樂(lè)等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開(kāi)票，住宿開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，餐飲、娛樂(lè)等開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲、娛樂(lè)可以開(kāi)在一張專(zhuān)票上，認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

02

關(guān)于住宿發(fā)票內(nèi)容提醒：

這張“住宿”發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)(日常業(yè)務(wù))

發(fā)票樣式：

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公2017年第16號(hào)）：銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具,不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

財(cái)稅（2016）36號(hào)文件規(guī)定:用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2004】11號(hào)）規(guī)定：按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突岀人員以培訓(xùn)班、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

實(shí)務(wù)分析：

1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)規(guī)定，通俗的說(shuō)：發(fā)生什么業(yè)務(wù)開(kāi)什么票，實(shí)際發(fā)生的是住宿費(fèi)，應(yīng)該開(kāi)具住宿費(fèi)發(fā)票；

2.從增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額角度，如果是旅游服務(wù)，往往稅務(wù)稽查會(huì)定性為“集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”，從而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）所以對(duì)方開(kāi)具的是普通發(fā)票，如果開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，內(nèi)容為住宿費(fèi)，是可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）提醒：雖然發(fā)票備注欄寫(xiě)明了“住宿費(fèi)”，但是，旅游服務(wù)過(guò)程中也可能發(fā)生“住宿費(fèi)”，到時(shí)候解釋不清楚哦；

3.從企業(yè)所得稅角度來(lái)說(shuō)，職工旅游費(fèi)用支出，很多地方定為“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出”，企業(yè)所得稅前不得扣除，也有的地方定為“職工福利費(fèi)”，按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。如果是真正意義的出差過(guò)程發(fā)生的住宿費(fèi)，可以按規(guī)定（沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)）稅前扣除。

4. 從個(gè)人所得稅角度來(lái)說(shuō)，要繳個(gè)稅。不管是職工還是企業(yè)外部人員旅游費(fèi)用支出，個(gè)人所得稅都應(yīng)征稅：?jiǎn)T工的旅游費(fèi)支出，合并當(dāng)期工資薪金按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；企業(yè)外部人員員工的旅游費(fèi)支出，可能按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”或“偶然所得稅”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

還是那句話，雖然發(fā)票備注欄寫(xiě)明了“住宿費(fèi)”，但是，旅游服務(wù)過(guò)程中也可能發(fā)生“住宿費(fèi)”，到時(shí)候解釋不清楚哦。

03

餐飲費(fèi)、會(huì)議費(fèi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)需謹(jǐn)慎

餐飲發(fā)票、會(huì)議發(fā)票是企業(yè)日常最常見(jiàn)的發(fā)票，但這類(lèi)發(fā)票也將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，因此單位財(cái)務(wù)人員對(duì)這類(lèi)發(fā)票的入賬也應(yīng)該格外謹(jǐn)慎，其中原則就是入賬合理。

比如企業(yè)逢年過(guò)節(jié)的員工聚餐或者企業(yè)向員工提供的工作餐等，這種情況下的餐飲費(fèi)發(fā)票就可以入賬，但根據(jù)用餐人員的不同，需要入到不同賬目中。參加聚餐的人員全部是企業(yè)員工，那么就可以計(jì)入“福利費(fèi)”。但如果不全是企業(yè)員工也有外人，那么就應(yīng)該計(jì)入“招待費(fèi)”。此外，如果是企業(yè)員工出差帶回的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，那么如果是宴請(qǐng)客戶發(fā)生餐飲發(fā)票還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。再如一些企業(yè)經(jīng)常邀請(qǐng)客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加各種會(huì)議，其中產(chǎn)生的交通、住宿、餐飲等費(fèi)用則可以作為會(huì)議費(fèi)。

但需要注意的是，根據(jù)稅法的原則，并沒(méi)有哪種發(fā)票絕對(duì)能或者不能入賬，關(guān)鍵要看是否合理。因此在對(duì)一些報(bào)銷(xiāo)行為上，除了發(fā)票還需要有其他輔助材料。比如會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，最好同時(shí)提供會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，以便甄別是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）。再比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，最好提供是否有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。