1. 問： 報企業(yè)所得稅的營業(yè)成本要加上利潤表中財務(wù)費用的利息費用嗎？

答：營業(yè)成本中是不包括財務(wù)費用科目的。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：該申報表中的“營業(yè)成本”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費用。

而財務(wù)費用等期間費用體現(xiàn)在所得稅報表的“利潤總額”一欄中，利潤總額=主營業(yè)收入-主營業(yè)成本+營業(yè)外收入-營業(yè)外成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+納稅調(diào)增事項-納稅調(diào)減事項。

2. 問：殘疾人保障金屬于稅金及附加的嗎？那分錄是如何去做呢

答：企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實際上交時，借記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。不屬于稅金及附加科目。

3. 問：現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊后一定要有殘值嗎？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十九條規(guī)定，“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！?/p>

在新企業(yè)所得稅法頒布實行后，依據(jù)上述規(guī)定，可以看出新企業(yè)所得稅法不再對固定資產(chǎn)殘值率的比率做出硬性規(guī)定，將固定資產(chǎn)殘值率的比率確定權(quán)交給企業(yè)，但是強調(diào)一個合理性，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率。

4. 問：公司認繳制下的實收資本怎么交印花稅呢？

答：認繳制下，遵循收付實現(xiàn)制原則，在實際收到出資時繳納印花稅。按照記載資金的賬簿中實收資本和資本公積合計金額0.5‰貼花?！皩嵤召Y本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

5. 問：利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”包含增值稅么？

答：不包括的。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

(溫馨提示：由于近年財政政策頻出，本答疑精選僅供參考，如因政策變動引起的爭議實際操作請以主管稅務(wù)機關(guān)意見為準。)