都知道財(cái)務(wù)是做到老學(xué)到老，自從新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出來(lái)后，新舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的財(cái)稅處理有些區(qū)別，有的人可能是在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后才踏入的財(cái)務(wù)之路，所以對(duì)舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的一些財(cái)稅處理不清楚的情況下可能會(huì)誤以為舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理不符合規(guī)定。今天就來(lái)聊聊新舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下“現(xiàn)金折扣”的財(cái)稅處理。

舉例：A公司為一般納稅人，在2023年1月1日向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，該貨物成本為80萬(wàn)元，為了早日收回貨款，A公司給與B公司現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30,看看新舊準(zhǔn)則下的財(cái)稅處理。

一、按照舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理

（一）賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款-B公司 1130000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000

貸：庫(kù)存商品 800000

假如客戶在2023年1月8日付款，享受了2%現(xiàn)金折扣，則只需付款113萬(wàn)*（1-2%）=110.74萬(wàn)元

借：銀行存款 1107400

財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 22600

貸：應(yīng)收賬款-B公司 1130000

（二）涉稅處理（實(shí)質(zhì)重于形式原則，現(xiàn)金折扣不需要發(fā)票）

根據(jù)國(guó)稅函〔2008〕875號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。。

二、按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理

（一）賬務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》（財(cái)會(huì)【2017】22號(hào)）中關(guān)于可變對(duì)價(jià)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，第二十四條：對(duì)于可變對(duì)價(jià)及可變對(duì)價(jià)的后續(xù)變動(dòng)額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第二十條至第二十三條規(guī)定，將其分?jǐn)傊僚c之相關(guān)的一項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)，或者分?jǐn)傊翗?gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的一系列可明確區(qū)分商品中的一項(xiàng)或多項(xiàng)商品。

借：應(yīng)收賬款-B公司 1130000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 977400

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000

合同負(fù)債 22600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000

貸：庫(kù)存商品 800000

假如客戶在2023年1月8日付款，享受了2%現(xiàn)金折扣，則只需付款113萬(wàn)*（1-2%）=110.74萬(wàn)元

借：銀行存款 1107400

合同負(fù)債 22600

貸：應(yīng)收賬款-B公司 1130000

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)形成稅會(huì)差異，會(huì)計(jì)收入是977400元，企業(yè)所得稅認(rèn)可的收入是1000000元，需要對(duì)企業(yè)所得稅年報(bào)A105000申報(bào)表進(jìn)行納稅調(diào)整。