稅目

要點

交通運 輸服務

（1）交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

（2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，

按照陸路運輸服務繳納增值稅。

（3）水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。

（4）航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。

【提示】程租、期租、濕租屬于交通運輸服務，干租、光祖屬于有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃服務。

（5）航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。

（6）無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

【解釋】無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。

（7）自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

郵政服務

（1）郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

（2）郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行

報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動。

（3）郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動。

（4）其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動

電信 服務

（1）電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

（2）基礎電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通

話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。

（3）增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。

【提示】注意“基礎電信服務”和“增值電信服務”的區(qū)分，其增值稅適用稅率是不一樣的。

（4）衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

建筑 服務

（1）建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

（2）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收

取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

（3）物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。

（4）航道疏浚屬于港口碼頭服務，不屬于建筑服務。

（5）納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

【提示】這里強調(diào)的是出租時同時配備操作人員。如果只出租設備，不配備操作人員的，則按照“有形動產(chǎn)的租賃服務”繳納增值稅。

金融 服務

（1）金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。

（2）“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的

上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

（3）各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入按照貸款服務繳納增值稅。

【解釋】融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。

金融服務

（3）以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

【提示】金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

【提示】納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

現(xiàn)代 服務

（1）現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

（2）賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

（3）港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務繳納增值稅

（4）租賃服務，包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務。

【提示1】按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務和不動產(chǎn)融資租賃服務。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。

【提示2】按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。

【提示3】直接融資租賃按“經(jīng)營租賃”繳納增值稅，適用稅率區(qū)分動產(chǎn)與不動產(chǎn)；融資性售后回租按“金融服務”繳納增值稅

（5）將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

（6）車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

（7）水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃。

（8）翻譯服務和市場調(diào)查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

（9）貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運輸、裝卸、倉儲和船舶進出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務活動。

【提示】注意貨物運輸代理服務與無運輸工具承運業(yè)務的區(qū)別，前者強調(diào)

的是以“委托人”的名義，后者強調(diào)的是“承運人”的名義。

（10）納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

（11）納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。

（12）納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

（13）納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

生活服務

（1）生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

（2）提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

（3）納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

（4）納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。