注會(huì)漫漫路，2019的注會(huì)考試，大家開始準(zhǔn)備了嗎？

不知道怎么學(xué)習(xí)？快跟上，豆阿凱之【“豆”趣說稅】專欄來啦，帶你每周一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，升級(jí)打怪無障礙！

上一期我們說到了【增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人】

本期“豆”趣說稅

小編帶你了解【增值稅征稅范圍】的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)~

●一、出題類型分析●

1.應(yīng)稅項(xiàng)目劃分（客觀題、主觀題都會(huì)涉及到）

例：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按（　）征收增值稅。

A.交通運(yùn)輸服務(wù) B.現(xiàn)代服務(wù)

2.應(yīng)稅中的免稅項(xiàng)目

例：企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（?。?/p>

A. 獲得保險(xiǎn)賠償 B. 取得存款利息

3.特殊規(guī)定

例：視同銷售、混合銷售、兼營(yíng)

●二、征稅范圍的一般規(guī)定●

（一）一般規(guī)定

1.銷售貨物；

注：貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。不包括“不動(dòng)產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”。

2.銷售勞務(wù)：提供加工、修理修配勞務(wù)

3.進(jìn)口貨物；

4.銷售服務(wù)：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)

【記憶豆】郵電建交金現(xiàn)生活

5. 銷售無形資產(chǎn)（簡(jiǎn)單了解）

（1）自然資源使用權(quán)

土地使用權(quán)、海域使用權(quán), 探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)

（2）其他權(quán)益性無形資產(chǎn)

基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具 、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等

（3）其他

技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)

6.銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

【提醒豆】轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

（二）銷售服務(wù)

1.郵政服務(wù)

“誰”：由中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供

2.電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信：打電話

增值電信：短信彩信，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)

3.建筑服務(wù)：包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。（針對(duì)“不動(dòng)產(chǎn)”）

4.交通運(yùn)輸服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（不用背）

包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。

5.金融服務(wù)：是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓、保險(xiǎn)服務(wù)。

6.現(xiàn)代服務(wù)：是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。（不用背，有印象即可）

7.生活服務(wù)：是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。（注意和現(xiàn)代服務(wù)區(qū)分）

（三）考點(diǎn)聚焦（背，掌握客觀題，主觀題可判斷項(xiàng)目及稅率）

建筑服務(wù)（10%）

1.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照建筑服務(wù)—安裝服務(wù)繳納增值稅

2.其他建筑服務(wù)包括：拆除建筑物或者構(gòu)筑物、建筑物平移

3.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

交通運(yùn)輸（10%）

1.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

2.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

3.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

金融服務(wù)（6%）

1.貸款服務(wù)：（重要）

（1）各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

（2）以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

（3）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

2.直接收費(fèi)金融服務(wù)（能判斷是否屬于這個(gè)項(xiàng)目）

直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓（買賣差差額交稅）（重要）

納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不征收增值稅。

現(xiàn)代服務(wù)（除租賃外6%）

1.物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。（注意和交通運(yùn)輸區(qū)分）

2.商務(wù)輔助服務(wù)：包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：如金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬等（注意廣告代理屬于現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)，而不屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）

3.翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)不屬于商務(wù)輔助服務(wù)，而應(yīng)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

4.其他現(xiàn)代服務(wù)

（1）納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

（2）納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

生活服務(wù)（6%）

1.市容市政管理按照“居民日常服務(wù)”繳納增值稅。

2.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

3.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

●易混項(xiàng)目PK●

1.有形動(dòng)產(chǎn)租賃PK交通運(yùn)輸

【提醒豆】有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率16%，交通運(yùn)輸稅率10%。

水路運(yùn)輸

光租：只租船舶，不配備操作人員，且只收取租賃費(fèi)，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中其他費(fèi)用。

期租：一定期限內(nèi)，配備操作人員，不論經(jīng)營(yíng)與否，均收取租賃費(fèi)及發(fā)生的固定費(fèi)（如人員工資，維修費(fèi)等）

程租：完成特定航次，收取租賃費(fèi)。

航空運(yùn)輸

干租：不配機(jī)組人員。

濕租：配有機(jī)組人員。

2.有形動(dòng)產(chǎn)租賃PK建筑服務(wù)

【提醒豆】有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率16%，建筑服務(wù)稅率10%

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

3.租賃服務(wù)PK廣告服務(wù)

將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。例如：外墻廣告位、出租車廣告位。

注意辨析是將不動(dòng)產(chǎn)廣告位出租（不動(dòng)產(chǎn)租賃），還是有形動(dòng)產(chǎn)廣告位出租（有形動(dòng)產(chǎn)租賃）。

【提醒豆】有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率16%，不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率10%。廣告服務(wù)稅率6%。

4.融資租賃PK融資性售后回租

租賃服務(wù)包括經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃

5. 租賃服務(wù)

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

6.交通運(yùn)輸PK生活服務(wù)-文化體育服務(wù)

納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照生活服務(wù)-文化體育服務(wù)繳納增值稅。

7.現(xiàn)代服務(wù)PK生活服務(wù)

賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供住宿服務(wù)按生活服務(wù)-餐飲住宿服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅。

賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)按（現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)-會(huì)議展覽服務(wù)）項(xiàng)目繳納增值稅。

寶寶們，干貨滿滿

代表了豆阿凱老師的真心~

感動(dòng)！！小編決定，放下手機(jī)，跟豆老師學(xué)稅法去咯~

跟緊豆老師的腳步，注會(huì)考試不迷路！

我們下期再會(huì)~~~

豆阿凱老師。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校講師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中級(jí)會(huì)計(jì)師，曾任職于某大型國(guó)企，有多年實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。后從事教育工作多年， 有豐富的授課經(jīng)驗(yàn)，對(duì)考試特點(diǎn)及命題規(guī)律有較深的研究。講課思路清晰，重難點(diǎn)明確，知識(shí)點(diǎn)闡述通俗易懂。主講科目注會(huì)《稅法》。