所謂的費(fèi)用，主要是指利潤表中營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三大期間費(fèi)用，主要包括以下明細(xì)內(nèi)容：福利費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、電話費(fèi)、郵遞費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、修理費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。全面營改增以后，理論上發(fā)生上述費(fèi)用都可以取得增值稅專用發(fā)票，但企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中是不是一定需要取得專用發(fā)票呢？取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣呢？分析如下：

1、進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的費(fèi)用

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)（根據(jù)2019年第39號(hào)公告規(guī)定，從2019年4月1日起允許抵扣）、貸款服務(wù)（包括該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

處理方法：對(duì)于此類費(fèi)用，對(duì)方一般不會(huì)開具專用發(fā)票，企業(yè)根據(jù)取得的普通發(fā)票，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目即可；如果取得專用發(fā)票的情況下，為防止滯留票的產(chǎn)生，正常認(rèn)證（選擇不抵扣勾選），認(rèn)證后按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目。

2、專門用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用

根據(jù)規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用，也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)規(guī)定，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

處理方法：集體福利和個(gè)人消費(fèi)不是從費(fèi)用內(nèi)容上區(qū)分，而應(yīng)從用途上進(jìn)行區(qū)分，具體處理如下：

（1）對(duì)于發(fā)生時(shí)即可以明確用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用，比如租入集體宿舍或公寓；職工食堂及職工活動(dòng)中心發(fā)生的費(fèi)用；發(fā)放過節(jié)物品；接待發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)、禮品費(fèi)等；獎(jiǎng)勵(lì)職工的物品；組織員工外出旅游等，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可。

（2）初始發(fā)生時(shí)符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件，且已抵扣，以后發(fā)生用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，則應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月，將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，無法確定對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、無一般計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用

如果納稅人某一期間只有簡易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，則該企業(yè)（包括機(jī)關(guān)和項(xiàng)目部）對(duì)應(yīng)期間所發(fā)生的所有的費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅一律不得抵扣。在這種情況下，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可，省去了認(rèn)證的過程，省時(shí)又省力。

4、企業(yè)采用一般計(jì)稅方法同時(shí)又有簡易計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用

在這種情況下，如果能明確區(qū)分某項(xiàng)費(fèi)用屬于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的，處理方法同第3條；如果不能明確區(qū)分某項(xiàng)費(fèi)用的用途而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

總而言之，對(duì)于費(fèi)用類發(fā)票，如果允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，最好取得專用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；對(duì)于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用，無需取得專用發(fā)票，取得普票即可，不用認(rèn)證，省時(shí)省力。