實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅計(jì)稅方法總結(jié)如下：

其中要注意：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款

=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

房地產(chǎn)可供銷(xiāo)售的建筑面積指可出售的總建筑面積，但是不包括未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施面積。

　　【例題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2022年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：　　（1）銷(xiāo)售2016年3月開(kāi)工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬(wàn)元，從政府部門(mén)取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。　?。?）支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額12000萬(wàn)元，稅額1080萬(wàn)元。　?。?）出租一棟寫(xiě)字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬(wàn)元，每半年支付一次租金，本月收到2022年5月至10月租金，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2400萬(wàn)元；另收辦公家具押金130萬(wàn)元，開(kāi)具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法?！　。?）購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)一輛，支付不含稅價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅2.6萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票?！　。?）支付高速公路通行費(fèi)，取得高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票上注明的稅額為0.03萬(wàn)元?！　〖僭O(shè)：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　1.問(wèn)：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅=？　　　　『解析』業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅＝166000÷（1＋5％）×5％＝7904.76（萬(wàn)元）。

注：因?yàn)槭抢享?xiàng)目，使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

　　問(wèn)2：業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為=？　　　　『解析』業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1080萬(wàn)元。　　問(wèn)3：業(yè)務(wù)（3）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為=？　　　　『解析』業(yè)務(wù)（3）增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝2400×9％＝216（萬(wàn)元）　　問(wèn)4：該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=？　　　　『解析』

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅為7904.76萬(wàn)元　　一般計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅額＝1080＋2.6＋0.03＝1082.63（萬(wàn)元）　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝216（萬(wàn)元）　　當(dāng)期留抵稅額＝1082.63－216＝866.63（萬(wàn)元）　　注意：一般計(jì)稅方法下，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0，期末留抵稅額866.63萬(wàn)元。也就是一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅是不能相互抵減?！　∫虼吮酒趹?yīng)納稅額＝7904.76（萬(wàn)元）