企業(yè)合理避稅不是逃稅，財會人利用好這176種方法，做足增值稅稅收籌劃！

合理避稅，利用政策節(jié)稅，能夠事半功倍，很多財務人員熱衷于搞稅收籌劃，其實，最基本的稅收籌劃就是充分利用稅收優(yōu)惠政策。今天小會把當前免增值稅的情形和項目做了一次匯總，收藏學習~

【以下內(nèi)容并不包括疫情期間的增值稅稅收優(yōu)惠政策】

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這6種情形不需要繳納增值稅

情形1

我公司是一家燃油電廠，2019年6月我公司從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼10萬元，那么，該補貼是否應作為價外費用繳納增值稅？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補貼有關(guān)增值稅政策的通知》(國稅函〔2006〕1235號)文件規(guī)定：

應稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。因此，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

情形2

我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2019年6月因從事某項科研項目取得中央財政補貼50萬元，那么，針對該筆補貼我公司是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局2013年第3號公告)文件規(guī)定：

按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

情形3

我公司是藥品生產(chǎn)企業(yè)，公司向患者提供后續(xù)免費使用的創(chuàng)新藥需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號 )文件規(guī)定：

藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

情形4

我公司資產(chǎn)重組過程中，通過合并的方式將全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給甲公司，那么，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅呢？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)文件規(guī)定：

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

情形5

我公司資產(chǎn)重組過程中，通過置換方式將全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給乙公司，那么，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(二)項規(guī)定：

在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。

情形6

我公司將閑余資金購買非保本理財取得的投資收益是否需要繳納增值稅?

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第一條規(guī)定：

《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

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這17類170個項目免征增值稅

按照便于記憶的原則，將免征增值稅的政策項目分為以下17類170項：

1、與三農(nóng)相關(guān)：有關(guān)農(nóng)村、農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅優(yōu)惠，一共21項。

2、與弱勢群體相關(guān)：主要是和殘疾人、貧困人口、失業(yè)人員相關(guān)的優(yōu)惠，一共10項。

3、與小微企業(yè)相關(guān)：這是大家最耳熟能詳?shù)膬?yōu)惠政策，一共9項，不過這九項可以視同為一項，只不過是因為不同階段，不同的文件規(guī)定產(chǎn)生減免代碼不一致而已。

4、與軍隊軍人相關(guān)：主要是對隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干、退役士兵的優(yōu)惠，一共7項。

5、與文化相關(guān)：主要是對報紙、雜志、圖書、電影、電視及紀念館、文化館等的優(yōu)惠，一共16項。

6、與體育相關(guān)：主要是對北京冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運動會的相關(guān)收入免稅，一共有21項。

7、與學校相關(guān)：主要是對學校的教育服務、學生勤工儉學、以及職業(yè)學校、特殊教育學校的校辦企業(yè)免稅，一共有6項。

8、與技術(shù)相關(guān)：是對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、及孵化園等收入免稅，一共有4項。

9、與節(jié)能環(huán)保相關(guān)：是對污水處理、供熱企業(yè)、合同能源管理項目免稅，一共有4項。

10、與運輸相關(guān)：對鐵路貨車修理，國際貨運代理免稅，一共2項。

11、與生活服務相關(guān)：主要是對幼兒園、養(yǎng)老、婚介、家政、殯葬這些和人們生活密切相關(guān)的服務免稅，一共5項。

12、與房屋土地相關(guān)：涉及房屋和土地的流轉(zhuǎn)，如果符合相關(guān)的條件可以免稅，一共7項。

13、與改制重組相關(guān)：針對的是郵政速遞、郵政儲蓄、聯(lián)通重組以及若干文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制免稅，一共6項。

14、與金融相關(guān)：符合相關(guān)條件的利息、期貨、證券、保險等收入免稅，一共36項。在所有類別中是優(yōu)惠最多的大類。

15、與藥品醫(yī)療相關(guān)：對醫(yī)療服務、抗艾滋病藥品、血站、避孕藥品用具免稅，一共有5項。

16、與特定項目相關(guān)：不能歸入上述類別的其他項目優(yōu)惠，一共10項，比如無償援助、扶貧貨物捐贈、社會團體會費、福彩體彩發(fā)行收入等優(yōu)惠都在此列。

17、與特定地區(qū)相關(guān)：這一類只有一項，就是橫琴、平潭企業(yè)銷售貨物免增值稅?？梢哉f這兩個地方政策是相當?shù)貎?yōu)惠。

具體的優(yōu)惠項目及文號可以通過以下表格來查詢：

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2019，關(guān)于納稅籌劃慎重提醒10句話

提醒1

節(jié)稅的前提是別違法，別帶來風險，財務人員切記不要刻意地為了省稅而節(jié)稅，應把防范稅務風險放在第一位，也就是說控制企業(yè)風險比節(jié)稅更重要。

提醒2

財務人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅，但是一定要正確恰當?shù)乩谜?，不要歪曲稅收政策，利用?yōu)惠政策不要過于激進，應慎用政策。

提醒3

節(jié)稅其實就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當、合理地享受我們應該享受的優(yōu)惠，應享盡享政策既是國家給納稅人的權(quán)利，也是我們作為企業(yè)會計人的義務，好多企業(yè)花很大的代價去偷稅、逃稅、騙稅，而放著現(xiàn)成的優(yōu)惠不去用。

提醒4

財務人員一定要還原業(yè)務真實面貌，切記不要背離真實業(yè)務，不符合業(yè)務真實面貌的節(jié)稅，其實就是偷稅，會計人員必須慎重節(jié)稅。

提醒5

稅務籌劃是一種事先的安排，而不是事后“諸葛亮”，一切事后既成事實業(yè)務的籌劃，都是在亡羊補牢。

提醒6

稅務籌劃的背后往往沒有真實的商業(yè)目的，但是要創(chuàng)造商業(yè)目的，稅務籌劃的任務就是要根據(jù)預見到稅收的變化，來合理安排交易行為的時間。

提醒7

好多企業(yè)一邊在節(jié)稅；一邊在偷稅；一邊在多繳稅；一邊又在提前攢錢繳納稅收罰款，到頭來節(jié)稅不成，反被稽查，給企業(yè)造成了無窮的后患。

提醒8

近兩年國家減稅降費力度之大，是40年來之最，這就是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時代，國家已經(jīng)為你打開了一扇窗，你就不能再爬墻了。

提醒9

跟當?shù)卣勁蝎@得的一些政府稅收優(yōu)惠，其實也是節(jié)稅，政府為了多得到就業(yè)崗位或?qū)崿F(xiàn)一定的社會經(jīng)濟政策，可能愿意放棄一部分稅收。

提醒10

稅務來源于業(yè)務，節(jié)稅靠的是業(yè)務流程改變，而不是歪曲業(yè)務事實。