——我們公司轉(zhuǎn)讓了公司子公司股權(quán)，如何繳稅？

——我是一個個人股東，計劃將所持有公司股權(quán)出售，我該如何繳稅？

——我辛苦經(jīng)營的創(chuàng)業(yè)公司上市了，我在限售期后出售我持有的原始股，我要繳納多少稅款呀？

隨著中國市場經(jīng)濟體制的建立與發(fā)展，股權(quán)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動重組、資源優(yōu)化配置的重要形式之一。那么在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候，需要繳納什么稅費呢？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納的稅種包括：

1. 印花稅

2. 增值稅

3. 企業(yè)所得稅或者個人所得稅

在詳細討論股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納的稅負之前，讓我們先討論一下持股主體。

一、持股主體

簡而言之，持股主體就是擁有計劃轉(zhuǎn)讓股權(quán)的主體，主要包括公司主體和個人主體。具體如下：

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不同持股主體進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要繳納稅種有所不同。

本文將針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的相關(guān)稅費進行分析，大家可以通過以下分析了解到股權(quán)轉(zhuǎn)讓各稅種的計算方法。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負分析

（一）印花稅

根據(jù)印花稅相關(guān)法規(guī)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。需要按照按所載金額萬分之五貼花。在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的時候，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓人和受讓人（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓的買方和賣方）均需要按規(guī)定繳納印花稅。

計算公式：應(yīng)納印花稅額 = 合同所載金額總額× 0.05%

（二）增值稅

根據(jù)財稅【2016】36號，屬于增值稅征稅范圍的“金融服務(wù)”是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

其中，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

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增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，其增值稅稅率6%。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號），個人轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅免稅。

計算公式：應(yīng)納增值稅額=（賣出價-買入價）÷（1+6%）×6%（如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)的是小規(guī)模納稅人，征收率為3%）

（三）企業(yè)所得稅/個人所得稅

根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓的賣方）的性質(zhì)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易收益需要繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。

1. 企業(yè)所得稅

對于公司主體的股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除投資成本，計算繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)企業(yè)所得稅法規(guī)如下：

——根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號）規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

——同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

計算公式：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額=(收入總額-股權(quán)原值-合理費用)×企業(yè)所得稅實際稅率

2. 個人所得稅

根據(jù)個人所得稅相關(guān)政策法規(guī)：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅稅率為20%。

計算公式：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額=(收入總額-股權(quán)原值-合理費用)×20%

三、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負分析匯總

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)▼

（可點擊圖片后放大查看）

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)▼

（可點擊圖片后放大查看）

后續(xù)我們將對股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅務(wù)相關(guān)問題，以案例的形式進行分析分享，敬請期待哦。

如有相關(guān)業(yè)務(wù)咨詢，請私信留言，互相交流學(xué)習，謝謝！

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