一品稅悅的第86篇原創(chuàng)文章

標(biāo)簽：增值稅

最近大家問(wèn)的比較多的三個(gè)增值稅問(wèn)題，歸納總結(jié)如下，供大家參考：

一、小規(guī)模納稅人截止到2020年5月份銷(xiāo)售額超500萬(wàn)了，6月份再銷(xiāo)售時(shí)就必須要按一般納稅人開(kāi)票、納稅嗎？

解析：根據(jù)《增值稅一般納稅人管理辦法》第八條，納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

如果您是按月納稅的小規(guī)模納稅人，截止到5月份銷(xiāo)售額超500萬(wàn)了，那在6月份申報(bào)期結(jié)束后15日之內(nèi)需要辦理轉(zhuǎn)一般納稅人的手續(xù)；如果您是按季度納稅的小規(guī)模納稅人，截止到5月份銷(xiāo)售額超500萬(wàn)了，那在第二季度增值稅申報(bào)期也就是7月份申報(bào)結(jié)束后15日之內(nèi)需要辦理轉(zhuǎn)一般納稅人的手續(xù).，在6月份您還可以按小規(guī)模的征收率開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。

提醒：若所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)沒(méi)去辦轉(zhuǎn)一般納稅人手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知你應(yīng)在5日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直到辦理轉(zhuǎn)一般納稅人手續(xù)為止。

依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào) 增值稅一般納稅人登記管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告

二、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模的問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)規(guī)定：一般納稅人符合一定條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

是否轉(zhuǎn)小規(guī)模呢？我們選擇的時(shí)候一定要考慮自身企業(yè)的情況：

1、您家的大量的下游企業(yè)跟您合作的時(shí)候，要求您家提供一般納稅人的專(zhuān)票，那您就別轉(zhuǎn)了，轉(zhuǎn)完可能稅負(fù)降下去了，但是客戶(hù)可能沒(méi)了！

2、如果您是經(jīng)常需要參加招投標(biāo)的，一般情況下，也是需要一般納稅人的資質(zhì)，你那么小的一個(gè)小規(guī)模納稅人，人家可能都不帶你玩，這種情況下建議也別轉(zhuǎn)了！

3、如果你家的進(jìn)項(xiàng)稅挺多的，需要綜合測(cè)算一下，沒(méi)準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)比轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也高不了多少，但是合作方一聽(tīng)您是一般納稅人，就有種規(guī)模比較大的感覺(jué)，更愿意跟您家合作。這種情況也建議別轉(zhuǎn)了。

如果您綜合考慮了一下，還是轉(zhuǎn)小規(guī)模比較合適，那就再提醒三點(diǎn)：

1、轉(zhuǎn)小規(guī)模申請(qǐng)成功的當(dāng)期還要按一般納稅人報(bào)稅，從轉(zhuǎn)登記的下期起，才能按小規(guī)模納稅人的征收率報(bào)稅！

2、一般納稅人期間發(fā)生的業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人以后再發(fā)生的銷(xiāo)售退回等等，需要按當(dāng)時(shí)一般納稅人的稅率開(kāi)紅票。

如果一般納稅人期間發(fā)生的銷(xiāo)售貨物業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)也按13%稅率也報(bào)稅了，但是未開(kāi)具發(fā)票，轉(zhuǎn)成小規(guī)模后，這類(lèi)業(yè)務(wù)也可以對(duì)應(yīng)著開(kāi)13%稅率的發(fā)票，這個(gè)也是允許的。

如果確實(shí)屬于一般納稅人期間發(fā)生的銷(xiāo)售貨物業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)未按13%稅率報(bào)稅，也未開(kāi)具發(fā)票，轉(zhuǎn)成小規(guī)模后，這類(lèi)業(yè)務(wù)也可以對(duì)應(yīng)著開(kāi)13%稅率的發(fā)票，但是會(huì)涉及到滯納金的問(wèn)題。

3、一般納稅人期間已經(jīng)按13%抵扣的貨物，在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后現(xiàn)在再銷(xiāo)售，可以按1%繳納增值稅。

備注：疫情期間的特殊規(guī)定：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年13號(hào)及24號(hào)等文件規(guī)定：

　自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；除湖北省外其他地區(qū)的小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可選擇減按1%征收，可開(kāi)專(zhuān)票。

那自家企業(yè)是否可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模呢？可以參考以下兩點(diǎn)：

1、看下自家的銷(xiāo)售額情況，是否滿(mǎn)足條件：

預(yù)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，需要滿(mǎn)足年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件，具體是指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

2、如果您在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，然后又登記為一般納稅人的，允許在今年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是需要注意，今年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次，也就是說(shuō)2020年選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，再次登記為一般納稅人后，今年不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人了。

參考：稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 吳曉強(qiáng)關(guān)于《二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等貨物勞務(wù)稅政策及管理措施解讀》的講義第六點(diǎn)關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

三、關(guān)于總公司為一般納稅人，分公司是否可以是小規(guī)模納稅人的問(wèn)題

解析：按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，不在同一個(gè)縣（市）的，應(yīng)該分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。如果經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，也可由總機(jī)構(gòu)匯總納稅。

如果總公司和分公司是分別獨(dú)立申報(bào)納稅的，在登記時(shí)，只要符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，分公司是可以登記為小規(guī)模納稅人的，跟總公司的納稅人身份是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人沒(méi)有關(guān)系。

注：“一品稅悅”公眾號(hào)所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實(shí)際辦稅的依據(jù)，具體請(qǐng)以國(guó)家相關(guān)政策為準(zhǔn)。