（一）某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月份業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運輸、裝卸費用合計1萬元（已取得增值稅發(fā)票）。

（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元。

（3）購進錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬元，將購進錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元。

（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅），平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。

已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅是（　）萬元。

A.3.36

B.3.75

C.3.80

D.3.79

【參考答案】：B參考解析：

本題考核“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅＝75×5%＝3.75（萬元）。

【提示】從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅是（?。┤f元。

A.2.16

B.0.00

C.2.50

D.4.66

【參考答案】：A參考解析：

本題考核“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。將錫礦原礦移送加工選礦，不征收資源稅，生產(chǎn)銷售的錫礦選礦屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)計算繳納資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅＝48×4.5%＝2.16（萬元）。

3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅是（?。┤f元。

A.0.75

B.2.5

C.0.25

D.2.00

【參考答案】：D參考解析：

本題考核“以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售資源稅的計算”知識點。納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量。

業(yè)務(wù)（3）的資源稅＝（50-10）×5%＝2（萬元）。

4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納的資源稅是（?。┤f元。

A.0.00

B.0.64

C.0.56

D.0.63

【參考答案】：D參考解析：

本題考核“以應(yīng)稅產(chǎn)品抵債資源稅的計算”知識點。納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

業(yè)務(wù)（4）的資源稅＝5×2.5×5%＝0.63（萬元）。

（二）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，款項尚未收到；

（2）購進貨物，支付價稅合計金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；

（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進的已抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本1.5萬元）；

（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅；

（5）期初留抵進項稅額5萬元。

已知：該企業(yè)當(dāng)月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

1.業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額（?。┤f元。

A.10.58

B.1.66

C.10.36

D.10.52

【參考答案】：D參考解析：

業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額＝90÷（1+13%）×13%+2÷（1+9%）×9%＝10.52（萬元）。

2.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額（　）萬元。

A.8.86

B.7.90

C.7.20

D.8.00

【參考答案】：B參考解析：

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（80-1.5）÷（1-9%）×9%+1.5×9%＝7.9（萬元）?！咎崾尽扛鶕?jù)題干“月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)…”，可以理解為發(fā)生非正常損失的免稅農(nóng)產(chǎn)品是以原材料的形式存在的，即還未生產(chǎn)領(lǐng)用，所以計算進項稅額轉(zhuǎn)出額的扣除率為9%。

3.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅（?。┤f元。

A.82.57

B.67.62

C.23.81

D.41.28

【參考答案】：C參考解析：

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（1000-500）÷（1+5%）×5%＝23.81（萬元）。

4.該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元。

A.47.12

B.23.38

C.22.26

D.42.19

【參考答案】：D參考解析：

銷項稅額=200×13%=26（萬元）；準予抵扣的進項稅額=10.52+5-7.90=7.62（萬元）；

3月應(yīng)繳納增值稅＝26-7.62+23.81＝42.19（萬元）。