六稅兩費減半開始退費了！減免的六稅兩費如何做賬？如何申報？我們一起來看看。

一、什么是“六稅兩費”減免政策？

根據財稅10號公告的規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控的需要，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、減免的六稅兩費政策意義，該如何做賬呢？

31個?。▍^(qū)、市）均按照50%幅度頂格減征‘六稅兩費’，是中央與地方聯(lián)動，共同應對經濟形勢挑戰(zhàn)而推出的重要措施之一，力度之大、速度之快、貫徹之徹底，是以往所少見的，這體現(xiàn)出從中央到地方以小微企業(yè)發(fā)展促經濟平穩(wěn)運行和就業(yè)穩(wěn)定的決心，將進一步減輕市場主體負擔，對促進經濟轉型升級，增強應對經濟下行壓力挑戰(zhàn)能力，助推經濟實現(xiàn)高質量發(fā)展具有重要意義。減免的六稅兩費用不用計提？用不用把減免的六稅兩費計入營業(yè)外支出或其他收入。

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應交稅費—應交印花稅等

繳納時：

借：應交稅費—應交印花稅等

貸：銀行存款

營業(yè)外收入或其他收益（減免的部分）

其實小奧覺得完全沒有必要計提，更沒必要把減免的稅費計入營業(yè)外收入。

財政部會計司也給出了明確答復：減免的稅費，企業(yè)應當沖減相關費用或直接計入當期損益。直接按照減免后的金額做會計處理。

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應交稅費—應交印花稅等

繳納時：

借：應交稅費—應交印花稅等

貸：銀行存款

三、如何享受六稅兩費？

先判定是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，如果是小規(guī)模納稅人，按照小規(guī)模納稅人主體享受優(yōu)惠；如是一般納稅人，再判斷是否屬于小型微利企業(yè)和個體工商戶，按照對應的適用主體享受優(yōu)惠。符合政策規(guī)定優(yōu)惠條件的新設立一般納稅人，按照小型微利企業(yè)主體享受優(yōu)惠。

小型微利企業(yè)判斷標準是從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時滿足年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。

注意：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠。

優(yōu)惠享受時間：2022年1月1日-2024年12月31日

四、辦理”六稅兩費“減免退稅的操作流程

一、進入申報界面

模塊路徑：電子稅務局首頁——【我要辦稅】——【系統(tǒng)功能】——【稅費申報及繳納】——【財產和行為稅納稅申報】——【財產和行為稅納稅申報】

二、判斷您是否適用減免政策

1、如果您是增值稅小規(guī)模納稅人，系統(tǒng)默認您適用“六稅兩費”減免政策，“減免政策適用主體”默認為“增值稅小規(guī)模納稅人”。

2、如果您是個體工商戶，系統(tǒng)默認您適用“六稅兩費”減免政策，“減免政策適用主體”默認為“個體工商戶(增值稅一般納稅人）”。

3、如果您是小型微利企業(yè)，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。2022年1月1日至6月30日期間，依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否適用“六稅兩費”減免政策。如符合條件，系統(tǒng)自動判別適用“六稅兩費”減免政策，“減免政策適用主體”默認為“小型微利企業(yè)(增值稅一般納稅人）”。

4、如果您是2021年之后設立的，按照規(guī)定還未辦理匯算清繳的企業(yè)，若從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠。

新設立的一般納稅人進入申報界面，首先根據行業(yè)、上月末從業(yè)人數(shù)、資產總額判定是否符合政策規(guī)定條件，如符合點擊“確定”，如不符合點擊“取消”。點擊“確定”即符合減免政策條件，系統(tǒng)自動勾選減免選項；點擊“取消”，系統(tǒng)不勾選減免選。