1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額

＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

（1）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”

借：主營業(yè)務成本 （紅字）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

2.免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.用“當期期末留抵稅額”與“當期免抵退稅額”做比較，以“孰小原則”辦理實際退稅；“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》上的“期末留抵稅額”：

借：應收出口退稅款　

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）　

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）