我們擬通過毛利作為中間環(huán)節(jié)，將企業(yè)所得稅和增值稅結(jié)合在一起。

首先做如下假設(shè)，企業(yè)為增值稅一般納稅人，且購(gòu)進(jìn)貨物均有發(fā)票，均能抵扣。

推導(dǎo)如下：

一、關(guān)于企業(yè)所得稅

凈利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—期間費(fèi)用及其他-企業(yè)所得稅

=毛利—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—期間費(fèi)用及其他—所得稅

則：毛利=凈利潤(rùn)+所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+期間費(fèi)用及其他 （1）

二、關(guān)于增值稅

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金-期初留抵

=收入*稅率-成本*稅率-期初留抵

=毛利*稅率-期初留抵

則：毛利=（應(yīng)交增值稅+期初留抵）/稅率 （2）

三、將（1）、（2）式合并

凈利潤(rùn)+企業(yè)所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+期間費(fèi)用及其他

=（應(yīng)交增值稅+期初留抵）/增值稅稅率

至此，以毛利為紐帶將企業(yè)所得稅和增值稅連接在一起，在一個(gè)公式中統(tǒng)一規(guī)劃。

四、將增值稅公式進(jìn)一步變形

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金-期初留抵

=收入*稅率-成本*稅率-期初留抵 （3）

由于：銷售成本=期初庫(kù)存+本月購(gòu)進(jìn)-期末庫(kù)存，

推出：期初庫(kù)存+本月購(gòu)進(jìn)=銷售成本+期末庫(kù)存 （4）

將（4）代入（3）

得到：=銷售收入*稅率-（銷售成本+期末庫(kù)存）*稅率

=（銷售收入-銷售成本）*稅率-期末庫(kù)存*稅率

=毛利*稅率-期末庫(kù)存*稅率 （5）

將（1）、（5）合并，

凈利潤(rùn)+企業(yè)所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+期間費(fèi)用及其他=毛利*稅率-期末庫(kù)存*增值稅稅率

從上述變形公式中可以看出：

增值稅與企業(yè)所得稅有很強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系，一方面存在著各稅種對(duì)于一些業(yè)務(wù)處理的不同存在差異，而另一方面又可以通過毛利這個(gè)紐帶聯(lián)結(jié)起來，給資金、存貨、稅負(fù)等方面籌劃提供參考，很適合各企業(yè)以次為基點(diǎn)開展稅收籌劃，并進(jìn)行存貨和資金的管理。